III

III. Modelos de cuentas anuales abreviadas

BALANCE ABREVIADO

Ejercicio . . . . .

Número de cuentas	Activo	Ejercicio N	Ejercicio N-1
190, 191, 192, 193, 194, 195, 196	A) Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. B) Inmovilizado:
20	I. Gastos de establecimiento.
21, (281), (291)	II. Inmovilizaciones inmateriales.
22, 23, (282), (292)	III. Inmovilizaciones materiales.
240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 256, 257, 258, 26, (293), (294), (295), (296), (297), (298), 4741, 4746	IV. Inmovilizaciones financieras.
198	V. Acciones propias.
27	C) Gastos a distribuir en varios ejercicios.
	D) Activo circulante:
558	I. Accionistas por desembolsos exigidos.
31, 32, 36, (39), 407	II. Existencias.
43, 44, 460, 470, 471, 472, 474, (4741), (4746), (490), (493), (494), 544, 551, 552, 553	III. Deudores.
53, 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 565, 566, (59)	IV. Inversiones financieras temporales.
–	V. Acciones propias a corto plazo.
57	VI. Tesorería.
480, 580	VII. Ajustes por periodificación.
	Total general (A + B + C + D)

Número de cuentas	Pasivo	Ejercicio N	Ejercicio N-1
	A) Fondos propios:
10	I. Capital suscrito.
110	II. Prima de emisión.
111	III. Reserva de revalorización.
112, 113, 114, 115, 116, 117, 118	IV. Reservas.
120, (121), 122	V. Resultados de ejercicios anteriores.
129	VI. Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida).
(557)	VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.
13	B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios.
14	C) Provisiones para riesgos y gastos.
15, 16, 17, 18, 248, 249, 259, 4791	D) Acreedores a largo plazo.
400, 401, 402, 403, (406), 41,	E) Acreedores a corto plazo.
465, 475, 476, 477, 479, (4791),
485, 499, 50, 51, 52, 551, 552,
553, 555, 556, 560, 561, 585
	Total general (A + B + C + D + E)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA

Ejercicio . . . . .

Cuadro n.º 3

N.° CUENTAS	DEBE	Ejercicio N	Ejercicio N-1	N.º CUENTAS	HABER	Ejercicio N	Ejercicio N-1
	A) GASTOS				B) INGRESOS
60, 61*, 71*	1. Consumos de explotación				1. Ingresos de explotación
	2. Gastos de personal			700, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 708 (709)	a) Importe neto de la cifra de negocios.
640, 641	a) Sueldos, salarios y asimilados
642, 643, 649	b) Cargas sociales.
68	3. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado			73, 74, 75, 790	b) Otros ingresos de explotación
650, 693, 694, 695, (793), (794), (795)	4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables.
	5. Otros gastos de explotación
62, 631, 634, (636), (639), 651, 652, 659,690
	I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN (B1-A1-A2-A3-A4-A5)				I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN (A1+A2+A3+A4+A5-B1)
	6. Gastos financieros y gastos asimilados				2. Ingresos financieros
		––––––	–––––––			. . . . . . .	. . . . . . .
	a) Por deudas con empresas del grupo				a) En empresas del grupo
	b) Por deudas con empresas asociadas			7600, 7610, 7620, 7630, 7650	b) En empresas asociadas
6610, 6615, 6620, 6630, 6640, 6650 6611, 6616, 6621, 6631, 6641, 6651, 6613, 6618, 6622, 6623, 6632, 6633, 6643, 6653, 669, 666, 667	c) Por otras deudas d) Pérdidas de inversiones financieras 7. Variación de las provisiones de inversiones financieras			7601, 7611, 7621, 7631, 7651 7603, 7613, 7623, 7633, 7653, 769, 766	c) Otros d) Beneficios en inversiones financieras
6963, 6965, 6966, 697, 698, 699, (7963), (7965), (7966), (797), (798), (799) 668	8. Diferencias negativas de cambio			768	3. Diferencias positivas de cambio
	II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS (B2+B3-A6-A7-A8)	––––––	–––––––		II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS (A6+A7+A8-B2-B3)	––––––	––––––
	III. BENEFICIOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS (AI-AII-B1-BII)	––––––	–––––––		III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS (BI-BII-AI-AII)	––––––	––––––
691,692,6960 6961, (791), (792), (7960), (7961), 670, 671, 672, 673	9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control.			770, 771, 772, 773 774 775 778 779	4. Beneficios en enajenación de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control
	10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control.				5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias
674	11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias				6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio
	12. Gastos extraordinarios				7. Ingresos extraordinarios
678	13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios				8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios
679
	IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS (B4+B5+B6+B7+B- 8-A9-A10-A11-A12-A13)	––––––	–––––––		IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS (A9+A10+A11 +A12+A13-B4-B5-B6‑B7-B8)	––––––	––––––
	V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV)	––––––	–––––––		V. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS (BIII+BIV-AIII-AIV)	––––––	––––––
	14. Impuesto sobre Sociedades
	15. Otros impuestos
630**, 633, (638) –	VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS) (AV-A14-A15)	––––––	–––––––		VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS) (BV+A14-A15)	––––––	––––––

(*) Con signo positivo o negativo según su saldo.

(**) Esta cuenta puede tener saldo acreedor y, por tanto, la partida A14 puede tener signo negativo.

MEMORIA ABREVIADA

4. Normas de valoración: Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:

a) Gastos de establecimiento; indicando los criterios utilizados de capitalización, amortización y, en su caso, saneamiento.

b) Inmovilizado inmaterial; indicando los criterios utilizados de capitalización, amortización, provisiones y, en su caso, saneamiento.

Justificación, en su caso, de la amortización del fondo de comercio en un período superior a cinco años.

Además se precisarán los criterios de contabilización de contratos de arrendamiento financiero.

c) Inmovilizado material; indicando los criterios sobre:

Amortización y dotación de provisiones.

Capitalización de intereses y diferencias de cambio.

Contabilización de costes de ampliación, modernización y mejoras.

Determinación del coste de los trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado.

Las partidas del inmovilizado material que figuran en el Activo por una cantidad fija.

Actualizaciones de valor practicadas al amparo de una Ley.

d) Valores negociables y otras inversiones financieras análogas, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas.

e) Créditos no comerciales, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos en las correcciones valorativas y, en su caso, el devengo de intereses.

f) Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas.

Además se precisarán los criterios de valoración de las partidas que figuran en el Activo por una cantidad fija.

g) Acciones propias en poder de la sociedad.

h) Subvenciones; indicando el criterio de imputación a resultados.

i) Provisiones para pensiones y obligaciones similares; indicando el criterio de contabilización y realizando una descripción general del método de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos cubiertos.

j) Fondo de reversión; indicando el criterio establecido para el cálculo de la dotación anual al fondo de reversión y las modificaciones en las estimaciones que puedan producirse.

k) Otras provisiones del grupo 1; indicando el criterio de contabilización y realizando una descripción general del método de estimación y cálculo de los riesgos o gastos incluidos en dichas provisiones.

l) Deudas, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración, así como los de imputación a resultados de los gastos por intereses o primas diferidas.

m) Impuesto sobre beneficios; indicando los criterios utilizados para su contabilización. En particular se señalarán los criterios empleados en la periodificación, en su caso, del gasto devengado por Impuesto sobre Sociedades derivada de diferencias permanentes negativas y de deducciones y bonificaciones en la cuota, tanto en el ejercicio en que se produzcan como en los ejercicios posteriores hasta que se termine la periodificación.

n) Transacciones en moneda extranjera; indicando lo siguiente:

Criterios de valoración de saldos en moneda extranjera.

Procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en pesetas de elementos patrimoniales que en la actualidad o en su origen hubieren sido expresados en moneda extranjera.

Criterios de contabilización de las diferencias de cambio.

o) Ingresos y gastos.

p) Transacciones con entidades del grupo y asociadas que realicen actividades eléctricas diferentes; indicando los criterios de valoración de dichas transacciones.

q) Criterios de asignación e imputación de activos, pasivos, gastos e ingresos a las distintas actividades realizadas por la empresa de acuerdo con lo indicado en las normas de elaboración de las cuentas anuales.

r) Actuaciones empresariales con incidencia en el medio ambiente, proyectos de ahorro y eficiencia energética, indicando:

Criterios de valoración, así como de imputación a resultados de los importes destinados a los fines anteriores. En particular se indicará el criterio seguido para considerar estos importes como gastos del ejercicio o como mayor valor del activo correspondiente.

Descripción del método de estimación y cálculo de las provisiones derivadas del impacto medioambiental.

5. Activo inmovilizado: Análisis del movimiento durante el ejercicio de las partidas del activo inmovilizado, según Balance abreviado, y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones, indicando:

Saldo inicial.

Entradas.

Salidas.

Saldo final.

Se detallarán los elementos significativos que puedan existir en esta agrupación; en concreto, se facilitará información adicional sobre instalaciones técnicas de energía eléctrica, distinguiendo las que están en condiciones de funcionamiento y aquellas que están en curso, especificando para estas últimas los conceptos de coste incorporados a cada una de ellas. También se facilitará información sobre inversiones más significativas en proyectos de ahorro y eficiencia energética.

Si se han efectuado revalorizaciones al amparo del artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, desarrollada reglamentariamente por el Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, se incluirá la información requerida en dicha norma.

8. Empresas del grupo y asociadas: La denominación, domicilio y forma jurídica de las empresas en las que la empresa sea socio colectivo o en las que posea, directa o indirectamente, como mínimo el 3 por 100 del capital para aquellas sociedades que tengan valores admitidos a cotización en mercado secundario oficial y el 20 por 100 para el resto, con indicación de la fracción de capital que posea, así como el importe del capital y de las reservas y del resultado del último ejercicio de aquéllas.

10. Fondo de reversión.

10.1 Análisis del movimiento de esta partida del Balance durante el ejercicio, detallando el fondo correspondiente a las concesiones más significativas y, en todo caso, a las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio, y agrupando el fondo correspondiente al resto de las concesiones que se exploten simultáneamente; se indicará:

Saldo inicial.

Dotaciones.

Aplicaciones.

Saldo final.

10.2 Información sobre:

Justificación de la dotación del fondo de reversión dentro de los plazos de duración de las concesiones.

Condiciones generales de las concesiones, indicando de forma individualizada para las concesiones más significativas así como para las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio: El objeto, el ente que la concede, los bienes a los que afecta y, en general, los compromisos que supone para la empresa y las circunstancias que afectan a la reversión.

Los activos revertibles, detallando por concesiones los más significativos e indicando su valor contable, la amortización del ejercicio y la correspondiente amortización acumulada, así como la cuantía de la dotación del ejercicio al fondo de reversión y el importe acumulado de dicho fondo que corresponde a cada uno de ellos.

La información correspondiente al resto de activos revertibles se agrupará por concesiones, en función del ejercicio en que se produzca la reversión.

11. Información sobre medio ambiente.

Se facilitará información sobre:

Descripción y características de los sistemas, equipos e instalaciones más significativos incorporados al inmovilizado material, cuyo fin sea la minimización del impacto medioambiental y la protección y mejora del medio ambiente, indicando su naturaleza, destino, así como el valor contable y la correspondiente amortización acumulada de los mismos siempre que pueda determinarse de forma individualizada.

Gastos incurridos en el ejercicio cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente, distinguiendo los gastos de carácter ordinario y aquellos otros de naturaleza extraordinaria, indicando en todos los casos su destino.

Riesgos y gastos cubiertos por las provisiones correspondientes a actuaciones medioambientales, con especial indicación de los derivados de litigios en curso, indemnizaciones y otros; se señalará para cada provisión:

Saldo inicial.

Dotaciones.

Aplicaciones.

Saldo final.

Contingencias relacionadas con la protección y mejora del medio ambiente, incluyendo los riesgos transferidos a otras entidades, sistema de evaluación de la estimación y factores de los que depende, con indicación de los eventuales efectos en el patrimonio y en los resultados; en su caso, se indicarán las razones que impiden esta evaluación así como los riesgos máximos y mínimos.

12. Inversiones derivadas de la paralización de centrales nucleares en moratoria: Se informará sobre cualquier aspecto significativo relativo a la paralización nuclear y, en particular, sobre el importe de las inversiones realizadas objeto de compensación de acuerdo con lo establecido en la disposición adicional séptima de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico; indicando la inversión inicial, aumentos y disminuciones, así como el importe correspondiente a los activos que minoren el importe de inversión objeto de compensación. En el caso de que el derecho a la compensación se cediese a terceros, se informará sobre las características de dicha cesión.

Para cada ejercicio se informará sobre el importe del saldo inicial, variaciones producidas en el ejercicio y el saldo final.

13. Otra información.

Información sobre:

Importe de los sueldos, dietas y remuneraciones de cualquier clase devengados en el curso del ejercicio por los miembros del órgano de administración, cualquiera que sea su causa. Esta información se dará de forma global por conceptos retributivos.

Se deberá desglosar el importe de los anticipos y créditos concedidos al conjunto de miembros del órgano de administración, indicando el tipo de interés, características esenciales e importes devueltos, así como las obligaciones asumidas por cuenta de ellos a título de garantía.

Importe de las obligaciones contraídas en materia de pensiones y de seguros de vida respecto de los miembros antiguos y actuales del órgano de administración. Esta información se dará de forma global y con separación de las prestaciones de que se trate.

14. Modelos de información separada: Se informará sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos correspondientes a cada una de las actividades que realiza la empresa. A tal efecto se dispondrá por cada una de las actividades el detalle de información que se adjunta.

BALANCE POR ACTIVIDADES

Activo

Conceptos

Por actividades *

Ejercicio N

Ejercicio N-1

1

2

m

Total

1

2

m

Total

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Activo

Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos.

Inmovilizaciones inmateriales.

Inmovilizaciones materiales.

Otro inmovilizado.

Gastos a distribuir en varios ejercicios.

Activo circulante.

Total Activo

* Se abrirá una columna par cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de la elaboración de cuentas anuales.

Pasivo

Conceptos

Por actividades *

Ejercicio N

Ejercicio N-1

1

2

m

Total

1

2

m

Total

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Importe

%

Pasivo

Fondos propios.

Ingresos a distribuir en varios ejercicios.

Provisiones para riesgos y gastos.

Acreedores a largo plazo.

Acreedores a corto plazo.

Total Pasivo

* Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de la elaboración de cuentas anuales.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA POR ACTIVIDADES

Cuadro n.º 4

N.º Cuentas	Conceptos	Por actividades *
		Ejercicio N								Ejercicio N-1
		1		2		m		Total		1		2		m		Total
		Importe	%	Importe	%	Importe	%	Importe	%	Importe	%	Importe	%	Importe	%	Importe	%
700, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 708 (709)	Ventas netas y prestaciones de servicios
	– ventas imputadas entre actividades
752, 753, 754, 755, 759, 790, 71, 73, 74	Otros ingresos relacionados con la explotación
	– Otros ingresos imputados entre actividades
	= VALOR DE LA PRODUCCIÓN
600, 601, 602, (608), (609), 61	Consumos
	– compras imputadas entre actividades
605, 606, 620, 622, 623, 624, 625, 626, 627, 628, 629, 631, 634, (636), (639), 652, 659	Gastos externos y de explotación
	– Otros gastos imputados entre actividades
	= VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA
621, 651	– Otros gastos
751	+ Otros ingresos
64	– Gastos personal
	= RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN
68	– Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado
690	– Dotaciones al fondo de reversión
650, 693, (793), 694, (794), 695, (795)	– Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN
76	+ Ingresos financieros
66	– Gastos financieros
6963, 6965, 6966, (7963), (7965), (7966), 697, (797), 698, (798), 699, (799)	– Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras
	= RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS
77	+ Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales
67	– Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales
691, (791), 692, (792), 6960, 6961, (7960), (7961)	– Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control
	= RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
630, 633, (638)	Impuestos sobre Sociedades
	= RESULTADO DESPUÉS DE IMPUESTOS (BENEFICIO O PÉRDIDA)

Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma n.º 13 de elaboración de cuentas anuales.

Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 100, de 27 de abril de 1998. BOE-A-1998-9891.