10. Pasivos financieros.

10. Pasivos financieros.

Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad y los derivados designados instrumentos de cobertura, se incluirá la siguiente información:

1. Situación y movimientos de las deudas:

Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados 1.a) Deudas al coste amortizado y 1.b) Deudas a valor razonable.

Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 9, «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1 c) Resumen por categorías.

1. Situación y movimientos de las deudas:

a) Deudas al coste amortizado.

Identificación deuda

T.I.E.

Deuda al 1 enero

Creaciones

Intereses devengados según t.I.E.

Intereses cancelados (7)

Diferencias de cambio

Disminuciones

Deuda al 31 diciembre

Coste amortizado (1)

Intereses explícitos (2)

Efectivo (3)

Gastos (4)

Explícitos (5)

Resto (6)

Del coste amortizado (8)

De intereses explícitos (9)

Valor contable (10)

Resultado (11)

Principal (12)=(1)+(3)-(4)+(6)+(8)-(10)

Intereses explícitos (13)=(2)+(5) -(7) +(9)

1. Situación y movimientos de las deudas:

b) Deudas a valor razonable.

Identificación deuda

Deuda al 1 enero

Creaciones

Intereses devengados (5)

Intereses cancelados (6)

Variación valor razonable (7)

Diferencias de cambio

Disminuciones (10)

Deuda al 31 diciembre

Valor ex-cupón (1)

Intereses explícitos (2)

Efectivo (3)

Gastos (4)

Del valor ex-cupon (8)

De intereses explícitos (9)

Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7)+(8)-(10)

Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)-(6)

1. Situación y movimientos de las deudas:

c) Resumen por categorías.

Categorías

Clases

Largo plazo

Corto plazo

Total

Obligaciones y bonos

Deudas con entidades de crédito

Otras deudas

Obligaciones y bonos

Deudas con entidades de crédito

Otras deudas

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

EJ. N

EJ. N-1

Deudas a coste amortizado

Deudas a valor razonable

Total

2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:

IDENTIFICACIÓN	LÍMITE CONCEDIDO	DISPUESTO	DISPONIBLE	COMISIÓN S/NO DISPUESTO
TOTAL

3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.

a) Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:

MONEDAS	OBLIGACIONES Y BONOS	DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO	OTRAS DEUDAS	TOTAL
TOTAL
% DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL

b) Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:

Clases de pasivos financieros	Tipo de interés
	A tipo interés fijo	A tipo interés variable	Total
Obligaciones y bonos
Deudas con entidades de crédito
Otras deudas
Total importe
% de pasivos financieros a tipo de interés fijo o variable sobre el total

4. Avales y otras garantías concedidas.

Para cada garantía concedida, distinguiendo las concedidas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de la fecha de vencimiento de la deuda garantizada, del importe máximo garantizado, detallando su evolución durante el ejercicio, y de las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, según el siguiente formato:

ENTIDAD GARANTIZADA	VTO.	PENDIENTE A 1 ENERO	CONCEDIDAS	CANCELADAS	PENDIENTE A 31 DICIEMB.	PROVISIÓN
						EJERCICIO	ACUMULADA
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
TOTAL

5. Otra información:

a) El importe de las deudas con garantía real.

b) Deudas impagadas durante el ejercicio y situación del impago a la fecha de formulación de las cuentas anuales.

c) Otras situaciones distintas del impago que hayan otorgado al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado.

d) Derivados financieros que al cierre del ejercicio sean pasivos a los que no se aplique la contabilidad de coberturas, indicando los motivos por los que se mantiene el instrumento derivado.

e) Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.

Se modifica por el art. 1.trece de la Orden HAC/820/2021, de 9 de julio. BOE-A-2021-12947

Téngase en cuenta que esta modificación será aplicable a las cuentas anuales del ejercicio 2021, según establece la disposición final única de la citada Orden.

Se modifica el primer párrafo del punto 1 por el art. 3.5.a) de la Orden EHA/3068/2011, de 8 de noviembre. BOE-A-2011-17889.