Tercera parte

TERCERA PARTE
Cuentas anuales
1. Normas de elaboración de las cuentas anuales
1.º Documentos que integran las cuentas anuales.
Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico patrimonial, y de la ejecución del presupuesto de la entidad de conformidad con este Plan de Cuentas.
2.º Formulación de las cuentas anuales.
1. Las cuentas anuales deberán ser formuladas por la entidad en el plazo establecido por la legislación vigente.
2. Las cuentas anuales se referirán al año natural, salvo en los casos de disolución o creación de la entidad. En los casos de disolución de una entidad las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde el 1 de enero hasta la fecha de disolución, mientras que en los casos de creación de una entidad, las cuentas anuales se referirán al periodo que va desde la fecha de creación hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio.
3. El balance, la cuenta del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo, el estado de liquidación del presupuesto y la memoria deberán estar identificados; indicándose de forma clara y en cada uno de dichos documentos su denominación, la entidad a la que corresponden y el ejercicio a que se refieren.
4. Las cuentas anuales se elaborarán expresando sus valores en euros.
3.º Estructura de las cuentas anuales.
Las cuentas anuales de las entidades deberán adaptarse a los modelos establecidos en este Plan de Cuentas.
4.º Entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
A efectos de la presentación de las cuentas anuales se tendrán en cuenta los conceptos de «entidad del grupo, entidad multigrupo y entidad asociada» que se definen en las Normas para la formulación de cuentas anuales consolidadas en el ámbito del sector público aprobadas por Orden HAP/1489/2013, de 18 de julio.
5.º Normas comunes al balance, la cuenta de resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en las normas particulares de cada uno de los estados que componen las cuentas anuales, el balance, la cuenta del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo se formularán teniendo en cuenta las siguientes reglas:
1. En cada partida deberán figurar, además de las cifras del ejercicio que se cierra las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior, salvo en la primera parte del estado de cambios en el patrimonio neto. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificación en la estructura de las cuentas, bien por realizarse un cambio de criterio contable o subsanación de error o bien porque se ha producido una reorganización administrativa, se deberá proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente a efectos de su presentación en el ejercicio al que se refieren las cuentas anuales, informando de ello en la memoria.
2. No podrán modificarse los criterios de registro y valoración de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán y justificarán en la memoria.
3. No figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente.
4. Cuando proceda, cada partida contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de la memoria.
6.º Balance.
El balance comprende con la debida separación, el activo, el pasivo y el patrimonio neto de la entidad, y deberá formularse teniendo en cuenta que:
1. La clasificación entre partidas corrientes y no corrientes se realizará de acuerdo con los siguientes criterios:
a) Un activo debe clasificarse como activo corriente cuando:
a.1) Se espere realizar en el corto plazo, es decir, dentro del periodo de doce meses contados a partir de la fecha de las cuentas anuales, o
a.2) Se trate de efectivo u otro medio líquido equivalente.
Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.
b) Un pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando deba liquidarse a corto plazo, es decir, dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha de las cuentas anuales.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2. Las correcciones valorativas por deterioro y las amortizaciones acumuladas minorarán la partida del activo en la que figure el correspondiente elemento patrimonial.
3. Los desembolsos pendientes sobre participaciones minorarán la partida del activo en la que figure la correspondiente inversión financiera.
4. La partida 4, «Bienes del patrimonio histórico», del epígrafe, A.II, «Inmovilizado material» del activo, incluirá todos los bienes que participen de esta naturaleza con independencia de que estén siendo utilizados o no por la entidad.
5. La partida 1, «Deudores por operaciones de gestión», del epígrafe, B.III, «Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo», del activo incluirá todos los deudores de carácter presupuestario excepto los de naturaleza financiera del capítulo 5 «Ingresos patrimoniales», los del capítulo 6 de enajenación de inversiones reales y los de los capítulos 8 y 9 de activos y pasivos financieros, respectivamente. También se incluirán los deudores de carácter no presupuestario que a su vencimiento se conviertan en deudores presupuestarios incluidos en esta partida.
En todo caso, los deudores presupuestarios y no presupuestarios derivados de activos construidos o adquiridos para otras entidades se incluirán en esta partida.
6. Dentro de la partida 2, «Otras cuentas a cobrar», del epígrafe B.III, «Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo», del activo, se incluirán los deudores presupuestarios derivados del capítulo 9 «Pasivos financieros», además de los deudores de carácter no presupuestario que, de acuerdo con estas normas, no deban figurar en otras partidas del balance.
7. El epígrafe A.VII del activo, «Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo» incluirá las cuentas deudoras del epígrafe B.III. del activo con vencimiento superior a un año.
8. Los epígrafes B.IV, «Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas», y B.V, «Inversiones financieras a corto plazo», del activo, incluirán los activos financieros derivados del capítulo 8 «Activos financieros», así como los derivados de ingresos de naturaleza financiera del capítulo 5 «Ingresos patrimoniales» y los derivados del capítulo 6 «Enajenación de inversiones reales» cuando no se refieran a activos construidos o adquiridos para otras entidades, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados en cuentas de deudores presupuestarios o no presupuestarios. También se incluirán en estos epígrafes aquellos activos financieros similares a los citados que se encuentren clasificados en cuentas de deudores no presupuestarios de tesorería.
9. Por su parte, las subvenciones pendientes de imputar a resultados, de acuerdo con lo previsto en la norma de reconocimiento y valoración n.º 18, «Transferencias y subvenciones», se registrarán en el epígrafe A.IV del pasivo, «Subvenciones recibidas pendientes de imputación a resultados».
10. Los epígrafes C.II, «Deudas a corto plazo», y C.III, «Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo» del pasivo, incluirán los pasivos financieros derivados del capítulo 9 «Pasivos financieros», así como los derivados del capítulo 3 «Gastos financieros» y los derivados del capítulo 6 «Inversiones reales» cuando no se refieran a activos construidos o adquiridos para otras entidades, con independencia de que estén vencidos o no y por tanto clasificados en cuentas de acreedores presupuestarios o no presupuestarios. También se incluirán en estos epígrafes aquellos pasivos financieros similares a los citados que se encuentren clasificados en cuentas de acreedores no presupuestarios de tesorería.
11. La partida 1, «Acreedores por operaciones de gestión», del epígrafe C.IV, «Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo», del pasivo, incluirá todos los acreedores de carácter presupuestario excepto los relativos al capítulo 3 «Gastos financieros», al capítulo 6 «Inversiones reales» y a los capítulos 8 y 9 de activos y pasivos financieros, respectivamente. También se incluirán los acreedores de carácter no presupuestario que a su vencimiento se conviertan en acreedores presupuestarios incluidos en esta partida.
En todo caso, los acreedores presupuestarios y no presupuestarios derivados de activos construidos o adquiridos para otras entidades se incluirán en esta partida.
12. Dentro de la partida 2, «Otras cuentas a pagar», del epígrafe C.IV, «Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo», del pasivo, se incluirán los acreedores presupuestarios derivados del capítulo 8 «Activos financieros», además de los acreedores de carácter no presupuestario que, de acuerdo con estas normas, no deban figurar en otras partidas del balance.
13. El epígrafe B.IV del pasivo, «Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo» incluirá las cuentas acreedoras del epígrafe C.IV del pasivo con vencimiento superior a un año.
14. Cuando no se pueda reexpresar en la columna relativa al ejercicio anterior una corrección de un error material o un cambio de criterio, en su caso se deberá informar en la memoria.
7.º Cuenta del resultado económico patrimonial.
Esta cuenta recoge el resultado económico patrimonial obtenido en el ejercicio y está formada por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de reconocimiento y valoración. La cuenta del resultado económico patrimonial se formulará teniendo en cuenta que:
1. Los ingresos y los gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza económica.
2. El importe correspondiente a los ingresos tributarios y urbanísticos, las ventas, prestaciones de servicios y otros ingresos de gestión ordinaria se reflejará en la cuenta del resultado económico patrimonial por su importe neto.
3. Las transferencias y subvenciones recibidas se imputarán al resultado económico patrimonial de acuerdo con la correspondiente norma de reconocimiento y valoración y se reflejarán en las siguientes partidas:
a) Las subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio, las transferencias y las subvenciones recibidas para la cancelación de pasivos que no supongan una financiación específica de un elemento patrimonial, se reflejarán en la partida 2.a) «Transferencias y subvenciones recibidas. Del ejercicio».
b) Las subvenciones recibidas para financiar activos no corrientes de carácter amortizable (materiales, intangibles, inversiones inmobiliarias y patrimonio público del suelo), las recibidas para la cancelación de un pasivo que suponga una financiación específica de un elemento patrimonial de los anteriores y las recibidas para financiar activos no corrientes y no amortizables que exijan realizar determinadas aplicaciones de fondos figurarán en la partida 2.b), «Transferencias y subvenciones recibidas. Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero».
c) Las subvenciones recibidas para financiar activos corrientes distintos de los construidos o adquiridos para otras entidades o gastos corrientes de ejecución plurianual se reflejarán en la partida 2.c), «Transferencias y subvenciones recibidas. Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras».
d) Si los activos a que se refiere el apartado b) anterior se enajenaran o dieran de baja, las subvenciones recibidas para su financiación que estuvieran pendientes de imputación a resultados se reflejarán en la partida 13.c), «Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta. Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero». En esta misma partida figurarán las subvenciones recibidas para financiar activos no corrientes y no amortizables y activos en estado de venta.
e) Cuando la subvención financie un gasto o un activo de naturaleza financiera, el ingreso correspondiente se incluirá en la partida 21, «Subvenciones para la financiación de operaciones financieras».
4. Cuando la entidad realice contratos o acuerdos de construcción o adquisición de activos para otras entidades, los ingresos derivados de los mismos se incluirán en la partida 3.c), «Ventas y prestaciones de servicios. Imputación de ingresos por activos construidos o adquiridos para otras entidades». Cuando no pueda, de acuerdo con la norma de reconocimiento y valoración n.º 12, «Activos construidos o adquiridos para otras entidades», utilizarse el grado de realización para la valoración de los ingresos derivados de estas inversiones, la variación de existencias de las mismas se incluirá en la partida 4, «Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor».
5. La partida 7, «Excesos de provisiones», recoge estas operaciones, mientras que las dotaciones e incrementos de provisiones se incluirán en la partida de gastos correspondiente en función de su naturaleza.
6. Los resultados derivados de la venta de activos en estado de venta, así como los originados por la enajenación de inversiones inmobiliarias o de patrimonio público del suelo se reflejarán en la partida 13.b), «Deterioro de valor y resultados por enajenación de inmovilizado no financiero y activos en estado de venta. Bajas y enajenaciones».
7. Los ingresos y gastos originados por los instrumentos de cobertura que, de acuerdo con lo dispuesto en las normas de reconocimiento y valoración, deban imputarse a la cuenta del resultado económico patrimonial, figurarán en la partida de gastos o ingresos que genera la partida cubierta, informando de ello detalladamente en la memoria.
En el caso de coberturas para las que no haya divisionarias previstas en las subcuentas 6645, «Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura», y 7645, «Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura», la entidad habilitará las divisionarias necesarias de dichas subcuentas, que figurarán en el epígrafe de la cuenta de resultado económico patrimonial correspondiente a la partida cubierta, al objeto de cumplir con lo previsto en el párrafo anterior.
8. Los resultados originados fuera de la actividad normal de la entidad así como de su control, como por ejemplo, las multas o sanciones soportadas se incluirán en la partida 14, «Otras partidas no ordinarias», informando de ello en la memoria.
9. El deterioro de los derechos a cobrar incluidos en el epígrafe del balance «Deudores y otras cuentas a cobrar» se reflejará en la partida 20, «Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros».
10. La línea «+ Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior» recogerá los ajustes derivados de un error material o un cambio de criterio en el resultado del ejercicio anterior que no se puedan registrar en sus conceptos definitivos, y sólo admitirá importe (positivo o negativo) en la columna correspondiente al ejercicio anterior al de referencia de las cuentas. El importe de esta misma columna correspondiente a la última línea «Resultado del ejercicio anterior ajustado» se obtendrá por agregación del importe de la línea de «+ Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior» y del importe de la línea «IV. Resultado (ahorro o desahorro) neto del ejercicio».
11. El importe de las cuentas con saldo acreedor figurará con signo positivo y el de las cuentas con saldo deudor con signo negativo.
8.º Estado de cambios en el patrimonio neto.
El estado de cambios en el patrimonio neto está dividido en tres partes:
1. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
2. Estado de ingresos y gastos reconocidos.
3. Estado de operaciones con la entidad o entidades propietarias.
Dichos estados tendrán la estructura que figura en los modelos de cuentas anuales.
A los efectos de dar información en la memoria sobre las partidas de dichos estados, cuando sea significativa, se considerarán los importes brutos incluidos en cada partida, en lugar del importe neto de la misma, en el caso de partidas en las que se integren importes de distinto signo.
1. En la primera parte, «estado total de cambios en el patrimonio neto», se informará de todos los cambios habidos en el patrimonio neto distinguiendo entre:
Los ajustes en el patrimonio neto debidos a cambios de criterios contables y correcciones de errores.
Los ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio.
Las operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias, en las que éstas actúen como tales.
Otras variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.
2. En la segunda parte, «estado de ingresos y gastos reconocidos», se recogerán los cambios en el patrimonio neto derivados de:
El resultado económico patrimonial.
Los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto, distinguiendo los ingresos de los gastos.
Las transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial, o al valor inicial de la partida cubierta, de ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto.
Este estado desarrolla el epígrafe D.1 del «Estado total de cambios en el patrimonio neto».
En la columna relativa al ejercicio inmediatamente anterior al que se cierra figurarán los importes ajustados, es decir, los importes de dicho ejercicio corregidos, en su caso, por los ajustes por cambios de criterio y correcciones de errores.
Las partidas de gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto figurarán con signo negativo.
La partida II. 4 «Subvenciones recibidas» podrá tener signo positivo o negativo, al recoger las subvenciones imputadas a patrimonio neto, así como las devoluciones de las mismas cuando aún no hubieran sido imputadas totalmente al resultado económico patrimonial.
Las partidas del epígrafe III., «Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta», en las que las transferencias de ingresos superen a las transferencias de gastos figurarán por su importe neto con signo negativo y en caso contrario con signo positivo.
No obstante, en los registros contables de la entidad deberán figurar por sus importes brutos los importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta, según lo dispuesto en este Plan de Cuentas.
3. En la tercera parte, «Estado de operaciones con la entidad o entidades propietarias», se presentarán dos tipos de información:
3.a) Las operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias. Esta información es un desarrollo del epígrafe D.2 del «Estado total de cambios en el patrimonio neto».
3.b) Otras operaciones con la entidad o entidades propietarias, diferenciando los ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial y los ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto.
En la columna relativa al ejercicio inmediatamente anterior al que se cierra figurarán los importes ajustados, es decir, las operaciones de dicho ejercicio corregidas, en su caso, por los ajustes por cambios de criterio y correcciones de errores.
En relación con la información sobre las operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias en las partidas 1, «Aportación patrimonial dineraria», y 2, «Aportación de bienes y derechos», se incluirán las aportaciones recibidas de la entidad o entidades propietarias ya sea como aportación patrimonial inicial directa o como posteriores ampliaciones como consecuencia de asunción de nuevas competencias por la entidad contable.
En la partida 3, «Asunción y condonación de pasivos financieros», se incluirán las aportaciones efectuadas por la entidad o entidades propietarias mediante la asunción o condonación de pasivos financieros de la entidad contable.
En la partida 5, «Devolución de bienes y derechos», se incluirán las devoluciones a la entidad o entidades propietarias de bienes y derechos, como por ejemplo la reversión de bienes y derechos adscritos.
9.º Estado de flujos de efectivo.
El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y destino de los movimientos habidos en las partidas monetarias de activo representativas de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, e indica la variación neta sufrida por las mismas en el ejercicio.
Se entiende por efectivo y otros activos líquidos equivalentes los que como tales figuran en el epígrafe B.VII del activo del balance, es decir, la tesorería depositada en la caja de la entidad y los depósitos bancarios a la vista; también formarán parte los activos financieros que sean fácilmente convertibles en efectivo y que en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no exista riesgo de cambios de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la entidad.
Los movimientos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes se muestran en el estado de flujos de efectivo agrupados por tipos de actividades. No se recogen en el estado de flujos de efectivo los pagos por adquisición, ni cobros por amortización o vencimiento de activos financieros a los que se les ha dado la consideración de activos líquidos equivalentes a efectivo. Tampoco se recogen los movimientos internos de tesorería.
Las agrupaciones del estado de flujos de efectivo son las que se indican a continuación:
I. Flujos de efectivo de las actividades de gestión son los que constituyen su principal fuente de generación de efectivo y, fundamentalmente los ocasionados por las transacciones que intervienen en la determinación del resultado de gestión ordinaria de la entidad. Se incluyen también los que no deban clasificarse en ninguna de las dos categorías siguientes, de inversión o de financiación.
Forman parte de estos flujos los pagos de intereses ocasionados por pasivos financieros de la entidad, así como los cobros de intereses y dividendos generados por la existencia de activos financieros de la entidad.
II. Flujos de efectivo de las actividades de inversión son los pagos que tienen su origen en la adquisición de elementos del inmovilizado no financiero y de inversiones financieras, tanto de corto como de largo plazo, no consideradas activos líquidos equivalentes a efectivo, así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento.
También forman parte de estos flujos los cobros derivados de la venta de activos en estado de venta y todos los pagos satisfechos por la adquisición del inmovilizado no financiero cuyo pago se aplaza, así como los derivados del arrendamiento financiero.
III. Los flujos de efectivo de las actividades de financiación comprenden los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la entidad o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación y, los correspondientes a aportaciones al patrimonio de la entidad o entidades propietarias. También comprenden los pagos realizados por amortización o devolución de los anteriores instrumentos de financiación y por reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias.
IV. Los flujos de efectivo pendientes de clasificación recogen los cobros y pagos cuyo origen se desconoce en el momento de elaborar el estado de flujos de efectivo.
El saldo de la cuenta 558, «Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija», figurará entre los pagos de esta agrupación cuando no sea posible su clasificación en una de las tres agrupaciones anteriores.
V. Efecto de las variaciones de los tipos de cambio. Este apartado recoge, con el fin de permitir la conciliación entre las existencias de efectivo al principio y al final del periodo, el efecto de la variación de los tipos de cambio, sobre el efectivo y otros activos líquidos equivalentes que figuraran denominados en moneda extranjera. El valor en euros de estos últimos, será el que corresponda al tipo de cambio de 31 de diciembre.
En la elaboración del estado de flujos de efectivo, se ha de tener en cuenta también lo siguiente:
1. Los pagos del estado de flujos de efectivo se mostrarán netos de los cobros realizados por el reintegro o devolución de aquellos, cuando estos se produjeran en el mismo ejercicio. En caso contrario, si los cobros por reintegros de pagos previos, se producen en distinto ejercicio, no se descontarán de los mismos, y se reflejarán como flujos de efectivo de las actividades de gestión.
Los cobros del estado de flujos de efectivo se mostrarán, en todos los casos, netos de los pagos realizados por la devolución de aquellos.
2. Los cobros y pagos por cuenta de otras entidades, o de terceros podrán mostrarse netos, siempre que se refieran a operaciones de naturaleza no presupuestaria.
3. Los cobros y pagos procedentes de activos financieros, distintos a los considerados como activos líquidos equivalentes a efectivo, así como los procedentes de pasivos financieros, cuando ambos sean de rotación elevada, podrán mostrarse en términos netos en el estado de flujos de efectivo. Se considerará que el periodo de rotación es elevado cuando el número de rotaciones en el año no sea inferior a cuatro. Cuando se presente esta información en términos netos, se dejará constancia de ello en la memoria.
4. Los flujos de efectivo por cobros y pagos de importes correspondientes a impuestos indirectos repercutidos o soportados, que posteriormente se habrán de liquidar con la hacienda pública, se clasificarán de igual forma que la operación que los origina.
Los flujos que saldan la liquidación con la hacienda pública, se clasificarán como actividades de gestión.
5. En la correcta clasificación de los flujos por la realización de trabajos para formar el propio inmovilizado, se tendrá en cuenta su importancia relativa, pudiendo no realizarse aquella cuando el importe de los pagos sea escasamente significativo.
6. Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a euros al tipo de cambio vigente en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.
7. Cuando exista una cobertura contable, los flujos del instrumento de cobertura se incorporarán en la misma partida que los de la partida cubierta, indicando en la memoria este efecto.
8. Cuando existan transacciones no monetarias, es decir operaciones de inversión y financiación que no hayan supuesto el uso de efectivo o de activos líquidos equivalentes, y por tanto no se incluyan en el estado de flujos de efectivo, se presentará en la memoria toda la información significativa con respecto a las mismas. Una operación de este tipo será, por ejemplo, la adquisición de un activo mediante un arrendamiento financiero.
En caso de existir una operación de inversión que implique una contraprestación parte en efectivo o activos líquidos equivalentes y parte en otros elementos, se deberá informar sobre la parte no monetaria independientemente de la información sobre la parte en efectivo o activos líquidos equivalentes que se haya incluido en el estado de flujos de efectivo.
9. La variación de efectivo y otros activos líquidos equivalentes ocasionada por el alta o baja de un conjunto de activos y pasivos que conformen una entidad o línea de actividad de una organización se incluirá, en su caso, como una única partida denominada «Unidad de actividad» en las actividades de inversión, en el epígrafe de cobros o en el de pagos según corresponda.
10. Respecto de los cobros y pagos pendientes de clasificar, se presentará su correcta clasificación en el ejercicio siguiente, formando parte de la información relativa al ejercicio precedente, dentro del estado de flujos de efectivo.
No obstante, en relación con los flujos de efectivo pendientes de clasificar, referentes a cantidades pagadas por los perceptores de pagos a justificar y los cajeros de caja fija y pendientes de justificar, recogidas en la cuenta 558, «Provisiones de fondos para pagos a justificar y anticipos de caja fija», podrá optarse por informar sobre su correcta clasificación en la memoria de las cuentas anuales del ejercicio siguiente.
En todo caso, se podrán no realizar las anteriores reclasificaciones cuando los importes pendientes de clasificar en uno u otro caso sean escasamente significativos.
10.º Estado de liquidación del Presupuesto.
El Estado de liquidación del Presupuesto, comprende, con la debida separación, la liquidación del Presupuesto de gastos y del Presupuesto de ingresos de la entidad, así como el Resultado presupuestario.
La liquidación del Presupuesto de gastos y la liquidación del Presupuesto de ingresos se presentarán al menos con el nivel de desagregación del Presupuesto aprobado y de sus modificaciones posteriores. La liquidación del Presupuesto de gastos se presentará, además, agrupando los créditos en función de los niveles de vinculación jurídica, es decir, resumida por bolsas de vinculación jurídica de los créditos.
En la liquidación del Presupuesto de ingresos, en la columna denominada «derechos anulados» se incluirán los derechos anulados por anulación de liquidaciones, cobradas previamente o no, así como, los anulados por aplazamiento o fraccionamiento; en la columna denominada «derechos cancelados» se incluirán los cobros en especie y los derechos cancelados por insolvencias y otras causas. Asimismo, en la columna denominada «derechos reconocidos netos» se incluirá el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de derechos anulados y cancelados durante el mismo. En la columna, «exceso/defecto previsión», se recogerá la diferencia entre los derechos reconocidos netos y las previsiones de ingreso definitivas.
El Resultado presupuestario del ejercicio es la diferencia entre los derechos presupuestarios netos liquidados durante el ejercicio y las obligaciones presupuestarias netas reconocidas durante el mismo período y deberá, en su caso, ajustarse en función de las obligaciones financiadas con remanente de tesorería para gastos generales y de las desviaciones de financiación del ejercicio derivadas de gastos con financiación afectada.
Los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas que conforman el resultado presupuestario se presentarán en las siguientes agrupaciones:
a) Operaciones corrientes: operaciones imputadas a los capítulos 1 a 5 del Presupuesto.
b) Operaciones de capital: operaciones imputadas a los capítulos 6 y 7 del Presupuesto.
c) Activos financieros: operaciones imputadas al capítulo 8 del Presupuesto.
d) Pasivos financieros: operaciones imputadas al capítulo 9 del Presupuesto.
11.º Memoria.
La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Se formulará teniendo en cuenta que:
a) El modelo de memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán las notas correspondientes a la misma. Si como consecuencia de lo anterior ciertas notas carecieran de contenido y, por tanto, no se cumplimentaran, se mantendrá, para aquellas notas que sí tengan contenido, la numeración prevista en el modelo de memoria de este Plan y se incorporará en dicha memoria una relación de aquellas notas que no tengan contenido.
b) Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la entidad en el ejercicio, facilitando la comprensión de las cuentas anuales objeto de presentación, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico patrimonial y de la liquidación del presupuesto de la entidad contable.
c) Cuando en los apartados de la Memoria se incluyan cuadros para reflejar toda o parte de la información que se solicita será obligatoria su cumplimentación.
d) La información contenida en la Memoria relativa al Estado de liquidación del Presupuesto se presentará con el mismo nivel de desagregación que éste.
e) Con carácter general, en relación con la nota 20. «Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos», las entidades contables que administren recursos por cuenta de otros entes públicos sólo vendrán obligadas a cumplimentar la información relativa a «1. Obligaciones derivadas de la gestión», así como la información relativa a «2. Entes públicos, cuentas corrientes en efectivo» en el caso de que efectúen entregas a cuenta a las entidades titulares.
Además, vendrán obligadas a cumplimentar la información relativa a «3. Desarrollo de la gestión» cuando no hubieran suministrado a las entidades titulares de los recursos la información necesaria para que éstas hubiesen incorporado a su presupuesto todas las operaciones derivadas de la gestión realizada.
f) La información contenida en las notas 26. »Información sobre el coste de las actividades» y 27. «Indicadores de gestión» se elaborará, al menos, para los servicios y actividades que se financien con tasas o precios públicos y, únicamente, estarán obligados a cumplimentarla los municipios de más de 50.000 habitantes y las demás entidades locales de ámbito superior.
Para la confección de la información a que se refieren las citadas notas se tendrán en cuenta los criterios establecidos en los documentos «Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004) y «Los Indicadores de Gestión en el ámbito del Sector Público» (IGAE 2007), publicados en el portal de la Administración Presupuestaria en internet (www.pap.minhap.gob.es, apartado Intervención General de la Administración del Estado), así como en la Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan los criterios para la elaboración de la información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las cuentas anuales del Plan General de Contabilidad Pública.
2. MODELOS DE CUENTAS ANUALES
Balance
N.º CUENTA
·
ACTIVO
·
NOTAS EN MEMORIA
·
20XX
·
20XX-1
·
N.º CUENTA
·
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
·
NOTAS EN MEMORIA
·
20XX
·
20XX-1
·
·
A)
Activo no corriente
·
·
·
·
·
A)
Patrimonio neto
·
·
·
·
·
I.
Inmovilizado intangible
·
·
·
·
100, 101
·
I. Patrimonio
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
II. Patrimonio generado
·
·
·
·
200, 201 (2800) (2801)
·
1. Inversión en investigación y desarrollo
·
·
·
·
120
·
1. Resultados de ejercicios anteriores
·
·
·
·
203 (2803) (2903)
·
2. Propiedad industrial e intelectual
·
·
·
·
129
·
2. Resultado del ejercicio
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
III. Ajustes por cambios de valor
·
·
·
·
·
·
·
·
·
136
·
1. Inmovilizado no financiero
·
·
·
·
206 (2806) (2906)
·
3. Aplicaciones informáticas
·
·
·
·
133
·
2. Activos financieros disponibles para la venta
·
·
·
·
207 (2807) (2907)
·
4. Inversiones sobre activos utilizados en régimen de arrendamiento o cedidos
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134
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3. Operaciones de cobertura
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130, 131, 132
·
IV. Subvenciones recibidas pendientes de imputación a resultados
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208, 209
·
5. Otro inmovilizado intangible
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B)
Pasivo no corriente
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(2809) (2909)
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14
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I. Provisiones a largo plazo
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II. Inmovilizado material
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II. Deudas a largo plazo
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210 (2810)
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1. Terrenos
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15
·
1. Obligaciones y otros valores negociables
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(2910) (2990)
·
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·
170, 177
·
2. Deudas con entidades de crédito
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·
·
211 (2811)
·
2. Construcciones
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·
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·
176
·
3. Derivados financieros
·
·
·
·
(2911) (2991)
·
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173, 174, 178
·
4. Otras deudas
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·
212 (2812)
·
3. Infraestructuras
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179, 180, 185
·
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(2912) (2992)
·
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16
·
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo
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213 (2813)
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4. Bienes del patrimonio histórico
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(2913) (2993)
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172
·
IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo
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214, 215, 216, 217, 218, 219
·
5. Otro inmovilizado material
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186
·
V. Ajustes por periodificación a largo plazo
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(2814) (2815)
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C)
Pasivo corriente
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(2816) (2817)
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58
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I. Provisiones a corto plazo
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(2818) (2819)
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II. Deudas a corto plazo
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(2914) (2915)
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50
·
1. Obligaciones y otros valores negociables
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·
(2916) (2917)
·
·
·
·
·
520, 521, 527
·
2. Deudas con entidades de crédito
·
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·
·
(2918) (2919)
·
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·
526
·
3. Derivados financieros
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(2999)
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4003, 4013
·
4. Otras deudas
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·
2300, 2310, 232
·
6. Inmovilizado material en curso y anticipos
·
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·
4133, 4183
·
·
·
·
·
233, 234, 235
·
·
·
·
·
523, 524, 528
·
·
·
·
·
237, 238, 2390
·
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·
·
529, 560, 561
·
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·
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·
·
III. Inversiones inmobiliarias
·
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·
·
4002, 4012
·
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo
·
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220 (2820)
·
1. Terrenos
·
·
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·
4132, 4182
·
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·
·
(2920)
·
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51
·
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221 (2821)
·
2. Construcciones
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IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo
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(2921)
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4000, 4010
·
1. Acreedores por operaciones de gestión
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2301, 2311
·
3. Inversiones inmobiliarias en curso
·
·
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·
411, 4130
·
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·
·
·
2391
·
y anticipos
·
·
·
·
416, 4180
·
·
·
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·
·
IV. Patrimonio público del suelo
·
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·
522
·
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·
·
·
240 (2840)
·
1. Terrenos
·
·
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·
4001, 4011
·
2. Otras cuentas a pagar
·
·
·
·
(2930)
·
·
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·
·
410, 4131, 414, 4181
·
·
·
·
·
241 (2841)
·
2. Construcciones
·
·
·
·
419, 550
·
·
·
·
·
(2931)
·
·
·
·
·
554, 559
·
·
·
·
·
243,244,248
·
3. En construcción y anticipos
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·
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·
47
·
3. Administraciones públicas
·
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·
249 (2849) (2939)
·
4. Otro patrimonio público del suelo
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45
·
4. Acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos
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V. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
485, 568
·
V. Ajustes por periodificación a corto plazo
·
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·
2500, 2510 (2940)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público
·
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·
2501, 2511 (259) (2941
·
2. Inversiones financieras en patrimonio de sociedades
·
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·
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·
2502, 2512 (2942)
·
3. Inversiones financieras en patrimonio de otras entidades
·
·
·
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·
·
252, 253, 255 (295) (2960)
·
4. Créditos y valores representativos de deuda
·
·
·
·
·
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·
257, 258 (2961) (2962)
·
5. Otras inversiones financieras
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·
VI. Inversiones financieras a largo plazo
·
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260 (269)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio
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·
261,2620,2629, 264,266,267 (297) (2980)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
·
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·
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·
·
·
·
263
·
3. Derivados financieros
·
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·
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·
268, 27 (2981) (2982)
·
4. Otras inversiones financieras
·
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2621, (2983)
·
VII. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo
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·
·
B)
Activo corriente
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38 (398)
·
I. Activos en estado de venta
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·
II. Existencias
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37
·
1. Activos construidos o adquiridos para otras entidades
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30, 35 (390) (395)
·
2. Mercaderías y productos terminados
·
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·
31, 32, 33, 34, 36 (391) (392) (393) (394) (396)
·
3. Aprovisionamientos y otros
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·
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·
III. Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo
·
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4300, 4310
·
1. Deudores por operaciones de gestión
·
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·
4430, 446
·
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·
·
·
·
·
·
·
(4900)
·
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·
·
·
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·
·
·
4301, 4311
·
2. Otras cuentas a cobrar
·
·
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·
·
·
4431, 440, 441,
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
442, 449,
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
(4901)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
550, 555, 558
·
·
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·
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47
·
3. Administraciones públicas
·
·
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·
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45
·
4. Deudores por administración derecursos por cuenta de otros entes públicos
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·
IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
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·
·
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530, 531 (539) (594)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
·
·
·
·
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4302, 4312 4432, (4902)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
·
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·
·
·
·
532, 533, 535
·
·
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·
·
·
·
·
·
·
(595) (5960)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
536, 537, 538
·
3. Otras inversiones
·
·
·
·
·
·
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·
·
(5961) (5962)
·
·
·
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·
V. Inversiones financieras a corto plazo
·
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·
·
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·
540 (549)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio
·
·
·
·
·
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·
·
4303, 4313
4433, (4903)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
·
·
·
·
·
·
·
·
·
541, 542, 544
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
546, 547
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
(597) (5980)
·
·
·
·
·
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·
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·
·
543
·
3. Derivados financieros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
545, 548, 565
·
4. Otras inversiones financieras
·
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·
·
·
·
·
·
·
566 (5981)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
(5982)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
480, 567
·
VI. Ajustes por periodificación
·
·
·
·
·
·
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·
·
·
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
·
·
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·
577
·
1. Otros activos líquidos equivalentes
·
·
·
·
·
·
·
·
·
556, 570, 571
·
2. Tesorería
·
·
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·
·
573, 574, 575
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL ACTIVO (A+B)
·
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·
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)
·
·
·
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
N.º CUENTA
·
·
NOTAS EN MEMORIA
·
20XX
·
2022-1
·
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1.
Ingresos tributarios y urbanísticos
·
·
·
·
72,73
·
a) Impuestos
·
·
·
·
740,742
·
b) Tasas
·
·
·
·
744
·
c) Contribuciones especiales
·
·
·
·
745, 746
·
d) Ingresos urbanísticos
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
2.
Transferencias y subvenciones recibidas
·
·
·
·
·
a) Del ejercicio
·
·
·
·
751
·
a.1) Subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio
·
·
·
·
750
·
a.2) Transferencias
·
·
·
·
752
·
a.3) Subvenciones recibidas para cancelación de pasivos que no supongan financiación específica de un elemento patrimonial
·
·
·
·
7530
·
b) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero
·
·
·
·
754
·
c) Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
3. Ventas y prestaciones de servicios
·
·
·
·
700,701,702,703, 704
·
a)Ventas
·
·
·
·
741,705
·
b) Prestación de servicios
·
·
·
·
707
·
c) Imputación de ingresos por activos construidos o adquiridos para otras entidades
·
·
·
·
71, 7940
·
4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor
·
·
·
·
(6940)
·
·
·
·
·
780,781,782,783 784
·
5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado
·
·
·
·
776,777
·
6. Otros ingresos de gestión ordinaria
·
·
·
·
795
·
7. Excesos de provisiones
·
·
·
·
·
A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(1+2+3+4+5+6+7)
·
·
·
·
·
8. Gastos de personal
·
·
·
·
(640),(641)
·
a) Sueldos, salarios y asimilados
·
·
·
·
(642),(643),(644) (645)
·
b) Cargas sociales
·
·
·
·
(65)
·
9. Transferencias y subvenciones concedidas
·
·
·
·
·
10. Aprovisionamientos
·
·
·
·
(600),(601),(602) (605), (607), 61
·
a) Consumo de mercaderías y otros aprovisionamientos
·
·
·
·
(6941), (6942) (6943) 7941,7942,7943
·
b) Deterioro de valor de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos
·
·
·
·
·
11.Otros gastos de gestión ordinaria
·
·
·
·
(62)
·
a) Suministros y servicios exteriores
·
·
·
·
(63)
·
b) Tributos
·
·
·
·
(676)
·
c) Otros
·
·
·
·
(68)
·
12. Amortización del inmovilizado
·
·
·
·
·
B) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(8+9+10+11+12)
·
·
·
·
·
I. Resultado (ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B
)
·
·
·
·
·
13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta
·
·
·
·
(690),(691),(692) (693),(6948)
·
a) Deterioro de valor
·
·
·
·
790,791,792,793 7948, 799
·
·
·
·
·
770,771,772,773 774, (670), (671) (672),(673) (674)
·
b) Bajas y enajenaciones
·
·
·
·
7531
·
c) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero
·
·
·
·
·
14. Otras partidas no ordinarias
·
·
·
·
775,778
·
a) Ingresos
·
·
·
·
(678)
·
b) Gastos
·
·
·
·
·
II. Resultado de las operaciones no financieras (I +13+14
)
·
·
·
·
·
15. Ingresos financieros
·
·
·
·
·
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
·
·
·
·
7630
·
a.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
760
·
a.2) En otras entidades
·
·
·
·
·
b) De valores representativos de deuda, de créditos y de otras inversiones financieras
·
·
·
·
7631,7632
·
b.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
761,762,769 76454, (66454)
·
b.2) Otros
·
·
·
·
·
16. Gastos financieros
·
·
·
·
(663)
·
a) Por deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
(660),(661),(662) (669), 76451 (66451)
·
b) Otros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
785,786,787, 788 789
·
17. Gastos financieros imputados al activo
·
·
·
·
·
18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros
·
·
·
·
7646 (6646),76459 (66459)
·
a) Derivados financieros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
7640,7642,76452,76453,(6640),(6642)(66452), (66453)
·
b) Otros activos y pasivos a valor razonable con imputación en resultados
·
·
·
·
·
·
·
·
·
7641, (6641)
·
c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta
·
·
·
·
768, (668)
·
19. Diferencias de cambio
·
·
·
·
·
20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros
·
·
·
·
796,7970,766 (6960),(6961),(6962)(6970),(666),7980, 7981, 7982, (6980), (6981) (6982),(6670)
·
a) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
765,7971, 7983, 7984,7985,(665), (6671),(6963),(6971)(6983),(6984),(6985)
·
b) Otros
·
·
·
·
755, 756
·
21. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras
·
·
·
·
·
III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20+21)
·
·
·
·
·
IV. Resultado (ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III)
·
·
·
·
·
+ Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior
·
·
·
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·
Resultado del ejercicio anterior ajustado (IV + Ajustes)
·
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·
·
1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
·
NOTAS EN MEMORIA
·
I. Patrimonio
·
II. Patrimonio generado
·
III. Ajustes por cambios de valor
·
IV. Subvenciones recibidas
·
TOTAL
·
·
·
·
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·
·
PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX-1
·
·
·
·
·
·
·
AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES
·
·
·
·
·
·
·
PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO 20XX (A+B)
·
·
·
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VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO 20XX
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1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio
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2. Operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias
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3. Otras variaciones del patrimonio neto
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PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX (C+D)
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2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
N.º CTAS.
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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129
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I. Resultado económico patrimonial
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II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto:
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1. Inmovilizado no financiero
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920
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1.1 Ingresos
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(820), (821) (822)
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1.2 Gastos
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2. Activos y pasivos financieros
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900, 991
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2.1 Ingresos
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(800), (891)
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2.2 Gastos
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3. Coberturas contables
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910
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3.1 Ingresos
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(810)
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3.2 Gastos
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94
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4. Subvenciones recibidas
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Total (1+2+3+4)
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III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta:
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(823)
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1. Inmovilizado no financiero
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(802), 902, 993
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2. Activos y pasivos financieros
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3. Coberturas contables
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(8110) 9110
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3.1 Importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial
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(8111) 9111
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3.2 Importes transferidos al valor inicial de la partida cubierta
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(84)
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4. Subvenciones recibidas
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Total (1+2+3+4)
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IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I + II + III)
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3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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1. Aportación patrimonial dineraria
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2. Aportación de bienes y derechos
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3. Asunción y condonación de pasivos financieros
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4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias
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5. (-) Devolución de bienes y derechos
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6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias
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TOTAL
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b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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I. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial (1+2+3)
1. Transferencias y subvenciones
1.1 Ingresos
1.2 Gastos
2. Prestación de servicios y venta de bienes
2.1 Ingresos
2.2 Gastos
3. Otros
3.1 Ingresos
3.2 Gastos
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II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto (1+2)
1. Subvenciones recibidas
2. Otros
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TOTAL (I+II)
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN
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A)
Cobros:
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1. Ingresos tributarios y urbanísticos
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2. Transferencias y subvenciones recibidas
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3. Ventas y prestaciones de servicios
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4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes
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5. Intereses y dividendos cobrados
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6. Otros cobros
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B)
Pagos:
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7. Gastos de personal
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8. Transferencias y subvenciones concedidas
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9. Aprovisionamientos
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10. Otros gastos de gestión
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11. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes
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12. Intereses pagados
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13. Otros pagos
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Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B)
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II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
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C)
Cobros:
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1. Venta de inversiones reales
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2. Venta de activos financieros
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3. Unidad de actividad
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4. Otros cobros de las actividades de inversión
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D)
Pagos:
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5. Compra de inversiones reales
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6. Compra de activos financieros
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7. Unidad de actividad
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8. Otros pagos de las actividades de inversión
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Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D)
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III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
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E)
Aumentos en el patrimonio:
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1. Cobros por aportaciones de la entidad o entidades propietarias
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F)
Pagos a la entidad o entidades propietarias:
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2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias
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G)
Cobros por emisión de pasivos financieros:
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3. Obligaciones y otros valores negociables
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4. Préstamos recibidos
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5. Otras deudas
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H)
Pagos por reembolso de pasivos financieros:
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6. Obligaciones y otros valores negociables
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7. Préstamos recibidos
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8. Otras deudas
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Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H)
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IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN
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I) Cobros pendientes de aplicación
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J) Pagos pendientes de aplicación
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Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J)
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V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO
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VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO ( I + II + III + IV + V)
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Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio
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Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio
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ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Aplicación presupuestaria
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Descripción
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Créditos presupuestarios
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Gastos comprometidos
(4)
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Obligaciones reconocidas netas
(5)
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Pagos
(6)
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Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre
(7=5-6)
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Remanentes de crédito
(8=3-5)
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Iniciales
(1)
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Modificaciones
(2)
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Definitivos
(3=1+2)
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TOTAL
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II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
Aplicación presupuestaria
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Descripción
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Previsiones presupuestarias
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Derechos reconocidos
(4)
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Derechos anulados
(5)
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Derechos cancelados
(6)
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Derechos reconocidos netos
(7=4-5-6)
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Recaudación neta
(8)
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Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
(9=7-8)
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Exceso / defecto previsión
(10=7-3)
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Iniciales
(1)
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Modificaciones
(2)
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Definitivas
(3=1+2)
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TOTAL
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III. RESULTADO PRESUPUESTARIO
Conceptos
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Derechos reconocidos netos
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Obligaciones reconocidas netas
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Ajustes
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Resultado presupuestario
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a) Operaciones corrientes.
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b) Operaciones de capital
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1. Total operaciones no financieras (a+b)
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c) Activos financieros
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d) Pasivos financieros
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2. Total operaciones financieras (c+d)
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I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I = 1+2)
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Ajustes:
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3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales
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4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
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5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
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II. Total ajustes (II = 3+4-5)
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RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II)
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MEMORIA
CONTENIDO DE LA MEMORIA
1. Organización y Actividad.
2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
3. Bases de presentación de las cuentas.
4. Normas de reconocimiento y valoración.
5. Inmovilizado material.
6. Patrimonio público del suelo.
7. Inversiones inmobiliarias.
8. Inmovilizado intangible.
9. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
10. Activos financieros.
11. Pasivos financieros.
12. Coberturas contables.
13. Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
14. Moneda extranjera.
15. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
16. Provisiones y contingencias.
17. Información sobre medio ambiente.
18. Activos en estado de venta.
19. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
21. Operaciones no presupuestarias de tesorería.
22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
23. Valores recibidos en depósito.
24. Información presupuestaria.
25. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.
26. Información sobre el coste de las actividades.
27. Indicadores de gestión.
28. Hechos posteriores al cierre.
1.
Organización y Actividad.
Se informará sobre:
1. Población oficial y cuantos otros datos de carácter socioeconómico contribuyan a la identificación de la entidad.
2. Norma de creación de la entidad (no será necesario informar acerca de la norma de creación del Municipio, la Provincia y la Isla).
3. Actividad principal de la entidad (no será necesario informar acerca de la actividad de la Administración General del Municipio, la Provincia y la Isla), su régimen jurídico, económico-financiero y de contratación. En el supuesto de servicios públicos gestionados de forma indirecta, se indicará la forma de gestión.
4. Descripción de las principales fuentes de ingresos y, en su caso, tasas y precios públicos percibidos.
5. Consideración fiscal de la entidad a efectos del impuesto de sociedades y, en su caso, operaciones sujetas a IVA y porcentaje de prorrata.
6. Estructura organizativa básica, en sus niveles político y administrativo.
7. Número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios como personal laboral, distinguiendo por categorías y sexos.
8. Identificación, en su caso, de la entidad o entidades propietarias y porcentaje de participación de éstas en el patrimonio de la entidad contable.
9. Identificación, en su caso, de las entidades del grupo, multigrupo y asociadas de las que forme parte la entidad contable, indicando su actividad (excepto del Municipio, la Provincia y la Isla) así como el porcentaje de participación en el capital social o patrimonio de cada una de ellas.
2.
Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
En relación con los servicios públicos gestionados de forma indirecta, los convenios y otras formas de colaboración, cuando tengan un importe significativo, la entidad informará, junto con los datos identificativos de la entidad con la que se efectúe la gestión, el convenio o la colaboración, sobre:
1. En la gestión indirecta: el objeto, plazo, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida de la concesión, los anticipos reintegrables, los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión.
2. En los convenios: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del convenio.
3. En las actividades conjuntas que no requieran la constitución de una nueva entidad y que no estén contempladas en las notas anteriores, se indicarán: el objeto, plazo y los compromisos asumidos durante la vida de la misma.
4. En el caso de otras formas de colaboración público-privadas: el objeto, el plazo y las trasferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del acuerdo de colaboración, así como en su caso el precio acordado.
3.
Bases de presentación de las cuentas.
Se informará sobre:
1. Imagen fiel:
a) Requisitos de la información, principios contables públicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.
b) Principios, criterios contables aplicados e información complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de imagen fiel y ubicación de ésta en la memoria.
2. Comparación de la información:
a) Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.
b) Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación o, en su caso, de la imposibilidad de realizar esta adaptación.
3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización y corrección de errores.
4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando sean significativos.
4.
Normas de reconocimiento y valoración.
Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:
1. Inmovilizado material; indicando los criterios sobre amortización, correcciones valorativas por deterioro y reversión de las mismas, capitalización de gastos financieros, costes de ampliación, modernización y mejoras, costes de gran reparación o inspección general, costes de desmantelamiento del activo y restauración de su emplazamiento, y los criterios sobre la determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado material.
Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
2. Patrimonio público del suelo; especificando para los terrenos, construcciones y demás bienes y derechos integrantes de este patrimonio los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
3. Inversiones inmobiliarias; señalando el criterio para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias, especificando para éstas los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
4. Inmovilizado intangible; indicando los criterios utilizados de capitalización o activación, amortización y correcciones valorativas por deterioro.
Justificación de las circunstancias que han llevado a calificar como indefinida la vida útil de un inmovilizado intangible.
Se indicará el criterio de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
5. Arrendamientos; indicando los criterios de contabilización de los contratos de arrendamiento financiero y otras operaciones de naturaleza similar.
6. Permutas; indicando el criterio seguido y la justificación de su aplicación, en particular, las circunstancias que han llevado a considerar a una permuta como de activos no similares desde un punto de vista funcional o vida útil.
7. Activos y pasivos financieros; indicando:
a) Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable.
b) Para los activos financieros:
— La naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros.
— Los criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar. Asimismo, se indicarán los criterios contables aplicados a los activos financieros cuyas condiciones hayan sido renegociadas y que, de otro modo, estarían vencidos o deteriorados.
c) Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros.
d) Contratos de garantías financieras; indicando el criterio seguido tanto en la valoración inicial como posterior, así como, en su caso, para la dotación de provisiones por garantías clasificadas como dudosas.
e) Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas; se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro.
f) Los criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.
8. Coberturas contables; indicando los criterios de valoración del instrumento de cobertura y de la partida cubierta, distinguiendo entre coberturas de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme y transacciones previstas, así como los criterios de valoración aplicados para el registro de la interrupción de la cobertura.
9. Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, los seguidos sobre correcciones valorativas.
10. Activos construidos o adquiridos para otras entidades; indicando los criterios de reconocimiento de los ingresos y gastos derivados del contrato o acuerdo de construcción o adquisición, y en su caso, el método utilizado para determinar el grado de avance o realización y se informará en el caso de que no se hubiese podido aplicar dicho método.
11. Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.
12. Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.
13. Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.
14. Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.
15. Actividades conjuntas; indicando los criterios seguidos por la entidad para integrar en sus cuentas anuales los saldos correspondientes a la actividad conjunta en que participe.
16. Activos en estado de venta: se indicarán los criterios seguidos para calificar y valorar dichos activos.
Opcionalmente, esta información podrá incluirse en aquellas notas de la Memoria que correspondan a los elementos patrimoniales afectados.
5.
Inmovilizado material.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
a) Saldo inicial.
b) Entradas.
c) Aumentos por traspasos de otras partidas.
d) Salidas.
e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.
f) Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
g) Amortizaciones del ejercicio.
h) Incremento por revalorización en el ejercicio (modelo de revalorización).
i) Saldo final.
2. Información sobre:
a) Costes estimados de desmantelamiento del activo y de la restauración de su emplazamiento incluidos como mayor valor de los activos, así como grandes reparaciones o inspecciones generales incorporadas, especificando las circunstancias que se han tenido en cuenta para su valoración.
b) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos, así como información, en su caso, sobre los coeficientes aplicados a distintas partes de un mismo elemento.
c) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros, se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, a los costes estimados de desmantelamiento del activo y la restauración de su emplazamiento, vidas útiles y métodos de amortización, así como grandes reparaciones o inspecciones generales.
d) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
e) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular, del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
f) Bienes recibidos en adscripción, a nivel partida de balance, con indicación, de su valor activado, amortización y correcciones valorativas por deterioro acumuladas.
Identificación de los bienes recibidos en adscripción durante el ejercicio.
g) Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en adscripción durante el ejercicio.
h) Identificación de los bienes recibidos en cesión durante el ejercicio.
i) Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en cesión durante el ejercicio.
j) Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar de importe significativo sobre bienes del inmovilizado material, sin perjuicio de la información requerida en otras partes de la memoria.
k) Se informará de los bienes que se encuentren destinados al uso general, distinguiendo entre infraestructuras, bienes comunales y bienes del patrimonio histórico, desglosando la información por tipos en el primer y segundo caso, y para el caso de los bienes del patrimonio histórico, distinguiendo, al menos, entre construcciones y el resto.
l) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad, cuando sea de un importe significativo.
m) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a bienes del inmovilizado material, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
6.
Patrimonio público del suelo.
Se dará la información requerida en la nota anterior.
7.
Inversiones inmobiliarias.
Se dará la información requerida en la nota 5 relativa al inmovilizado material.
8.
Inmovilizado intangible.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
a) Saldo inicial.
b) Entradas.
c) Aumentos por traspasos de otras partidas.
d) Salidas.
e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.
f) Correcciones valorativas netas por deterioro (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
g) Amortizaciones del ejercicio.
h) Aumento por revalorización en el ejercicio (cuando la entidad utilice el modelo de la revalorización para la valoración posterior).
i) Saldo final.
2. Información sobre:
a) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos.
b) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, vidas útiles y métodos de amortización.
c) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
d) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
e) Importe agregado de los desembolsos por investigación y desarrollo que se han reconocido como gastos durante el ejercicio, así como la justificación del cumplimiento de las circunstancias que soportan la capitalización de gastos de investigación y desarrollo.
f) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte al inmovilizado intangible, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
9.
Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
Los arrendatarios suministrarán la siguiente información:
— Para cada clase de activos, el importe por el que se ha reconocido inicialmente el activo, indicando si éste corresponde al valor razonable del activo o, en su caso, al valor actual de los pagos a realizar y existencia, en su caso, de la opción de compra.
— Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero.
— A los activos que surjan de estos contratos, les será de aplicación la información a incluir en memoria correspondiente a la naturaleza de los mismos, establecidas en las notas anteriores, relativas a inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y patrimonio público del suelo.
10.
Activos financieros.
Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual1, el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, y los derivados designados instrumentos de cobertura, se informará sobre:
1. Se considerarán créditos derivados de operaciones habituales los incluidos en los epígrafes A.VII «Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo» y B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo» del balance.
1. Información relacionada con el balance.
a) Se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», de acuerdo con la siguiente estructura:
Categorías
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Clases
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Activos financieros a largo plazo
·
Activos financieros a corto plazo
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Total
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Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de deuda
·
Otras inversiones
·
Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de deuda
·
Otras inversiones
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20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
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CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR
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INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
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ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
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·
·
·
·
·
·
·
·
INVERSIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) Reclasificación.
Si, de conformidad con lo establecido en el apartado 9 de la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», la entidad hubiese reclasificado durante el ejercicio un activo financiero, de forma que éste pase a valorarse al coste o al coste amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa, informará sobre:
— Importe reclasificado de cada una de estas categorías; y
— El motivo de la reclasificación.
c) Activos financieros entregados en garantía.
La entidad informará del valor contable de los activos financieros entregados en garantía así como de la clase de activos financieros a la que pertenecen.
d) Correcciones por deterioro del valor.
La entidad informará, para cada clase de activo financiero, del movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:
Clases de activos financieros
·
Movimiento cuentas correctoras
·
Saldo inicial
·
Disminuciones de valor por deterioro crediticio del ejercicio
·
Reversión del deterioro crediticio en el ejercicio
·
Saldo final
·
Activos financieros a Largo Plazo
·
·
·
·
·
Inversiones en patrimonio
·
·
·
·
·
Valores representativos de deuda
·
·
·
·
·
Otras inversiones
·
·
·
·
·
Activos financieros a Corto Plazo
·
·
·
·
·
Inversiones en patrimonio
·
·
·
·
·
Valores representativos de la deuda
·
·
·
·
·
Otras inversiones
·
·
·
·
·
2. Información relacionada con la cuenta del resultado económico- patrimonial.
La entidad informará sobre:
a) Los resultados del ejercicio netos procedentes de las distintas categorías de activos financieros definidas en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos financieros».
b) Los ingresos financieros calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
a) Riesgo de tipo de cambio.
Se informará sobre las inversiones financieras en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
Monedas
·
Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de la deuda
·
Otras inversiones
·
Total
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
% INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES
·
·
b) Riesgo de tipo de interés.
Para los activos financieros que se valoren al coste amortizado, se informará sobre su distribución entre activos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
Clases de Activos financieros
·
Tipo de interés
·
A tipo interés fijo
·
A tipo interés variable
·
Total
·
VALORES REPRESENTATIVOS DE LA DEUDA
·
·
·
·
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
·
·
·
·
TOTAL IMPORTE
·
·
·
·
% DE ACTIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL
·
·
·
·
4. Otra información.
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros.
11.
Pasivos financieros.
Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad2 y los derivados designados instrumentos de cobertura, se incluirá la siguiente información:
2 Se considerarán cuentas a pagar por operaciones habituales las incluidas en los epígrafes B.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo» y C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo» del balance.
1. Situación y movimientos de las deudas:
Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados 1 a) Deudas al coste amortizado y 2 a) Deudas a valor razonable.
Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 9, «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1 c) Resumen por categorías.
1. SITUACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS DEUDAS
a) DEUDAS AL COSTE AMORTIZADO
Identificación deuda
·
T.i.e.
·
Deuda al 1 enero
·
Creaciones
·
Intereses devengados según T.I.E.
·
Intereses cancelados
(7)
·
Diferencias de cambio
·
Disminuciones
·
Deuda al 31 diciembre
·
Coste amortizado
(1)
·
Intereses explícitos
(2)
·
Efectivo
(3)
·
Gastos
(4)
·
Explícitos
(5)
·
Resto
(6)
·
Del coste amortizado
(8)
·
De intereses explícitos
(9)
·
Valor contable (10)
·
Resultado (11)
·
Coste amortizado (12)=(1)+(3)-(4)+(6)
+(8)-(10)
·
Intereses explícitos (13)=(2)+(5) -(7) +(9)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) DEUDAS A VALOR RAZONABLE
Identificación deuda
·
Deuda al 1 enero
·
Creaciones
·
Intereses devengados (5)
·
Intereses cancelados (6)
·
Variación valor razonable (7)
·
Diferencias de cambio
·
Disminu-ciones
(10)
·
Deuda al 31 diciembre
·
Valor ex-cupón (1)
·
Intereses explícitos (2)
·
Efectivo (3)
·
Gastos (4)
·
Del valor ex-cupon
(8)
·
De intereses explícitos (9)
·
Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7)+(8)-(10)
·
Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)-(6)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
c) RESUMEN POR CATEGORÍAS
Categorías
·
Clases
·
Largo plazo
·
Corto plazo
·
Total
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
DEUDAS A COSTE AMORTIZADO
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
DEUDAS A VALOR RAZONABLE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
Identificación
·
Límite concedido
·
Dispuesto
·
Disponible
·
Comisión s/no dispuesto
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
a) Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
Monedas
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
Total
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
% DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL
·
·
b) Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
Clases de Pasivos financieros
·
Tipo de interés
·
A tipo interés fijo
·
A tipo interés variable
·
Total
·
OBLIGACIONES Y OTROS VAL. NEGOC.
·
·
·
·
DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO
·
·
·
·
OTRAS DEUDAS
·
·
·
·
TOTAL IMPORTE
·
·
·
·
% DE PASIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL
·
·
·
·
4. Avales y otras garantías concedidas.
a) Para cada aval concedido, distinguiendo los concedidos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de la fecha de concesión del aval, de la fecha de su vencimiento, de su finalidad, del importe máximo garantizado, detallando su evolución durante el ejercicio, y de las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
b) Para cada aval ejecutado en el año, distinguiendo los relativos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de los pagos efectuados por razón de la ejecución, indicando las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a que se hubieran imputado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
c) Asimismo, se informará de las cantidades percibidas por la entidad durante el ejercicio como consecuencia de avales ejecutados en el año o en años anteriores, y de las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a las que se hubieran imputado, distinguiendo las relativas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
La misma información que para los avales se presentará en relación con otras garantías que hubiera concedido la entidad contable.
4. AVALES Y OTRAS GARANTÍAS CONCEDIDAS
a) AVALES CONCEDIDOS
Identificación Aval
·
Entidad avalada
·
Fecha concesión aval
·
Fecha vencimiento aval
·
Finalidad aval
·
Avales pendientes a 1 de enero
·
Avales concedidos en el ejercicio
·
Avales cancelados en el ejercicio
·
Avales pendientes a 31 de diciembre
·
Provisiones
·
NIF
·
Denominación
·
Por ejecución
·
Por otras causas
·
Total
·
Ejercicio
·
Acumulada
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) AVALES EJECUTADOS
Identificación
Aval
·
Entidad avalada
·
Fecha concesión aval
·
Fecha vencimiento aval
·
Finalidad aval
·
Avales cancelados en el ejercicio por ejecución
·
Aplicación presupuestaria
·
Concepto no presupuestario
·
NIF
·
Denominación
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) AVALES REINTEGRADOS
Año de ejecución
·
Importe reintegrado en el ejercicio
·
Aplicación presupuestaria
·
Concepto no presupuestario
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
5. Otra información:
a) El importe de las deudas con garantía real.
b) Deudas impagadas durante el ejercicio y situación del impago a la fecha de formulación de las cuentas anuales.
c) Otras situaciones distintas del impago que hayan otorgado al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado.
d) Derivados financieros que al cierre del ejercicio sean pasivos a los que no se aplique la contabilidad de coberturas, indicando los motivos por los que se mantiene el instrumento derivado.
e) Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
12.
Coberturas contables.
Para cada operación a la que sea aplicable la norma de reconocimiento y valoración n.º 10, «Coberturas contables» se presentará la siguiente información:
1. Descripción detallada del instrumento de cobertura, de la partida cubierta y de la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
2. Justificación de que se siguen cumpliendo los requisitos para aplicar la contabilidad de coberturas.
3. Valor contable del instrumento de cobertura al inicio y al cierre del ejercicio.
4. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado de ejercicios posteriores, se informará de:
— Variaciones de valor del instrumento de cobertura que se hayan reconocido durante el ejercicio en el patrimonio neto (parte eficaz) y, en su caso, en la cuenta del resultado económico patrimonial (parte ineficaz).
— Importe que se haya reducido del patrimonio neto durante el ejercicio, detallando si se ha imputado a la cuenta del resultado económico patrimonial o se ha incluido en el valor inicial de la partida cubierta, indicando en el primer caso las partidas en las que se han registrado.
— Importes reconocidos en el patrimonio neto que, al cierre del ejercicio, estén pendientes de traspasar a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta y los ejercicios en los cuales se espera realizar dicho traspaso.
5. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado del ejercicio, se informará sobre el importe de las variaciones de valor del instrumento de cobertura y el importe de las variaciones de valor de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto imputadas a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
6. Operaciones para las que se ha interrumpido la contabilidad de coberturas, indicando su causa.
13.
Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
Se informará a nivel de partida de balance sobre:
1. Circunstancias que han motivado las correcciones valorativas por deterioro de las existencias y, en su caso, la reversión de dichas correcciones, reconocidas en el ejercicio, así como su importe.
2. Importe de los costes capitalizados en su caso durante el ejercicio en las obras en curso o en otras existencias de ciclo de producción superior al año.
3. Limitaciones en la disponibilidad de las obras y otras existencias por garantías, pignoraciones, fianzas y otras razones análogas, indicando las partidas a que afectan, su importe y proyección temporal.
4. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de los activos construidos o adquiridos para otras entidades y resto de existencias.
14.
Moneda extranjera.
Se informará sobre:
1. Importe global, a nivel de partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.
2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio, con excepción de las procedentes de los activos y pasivos financieros que se valoren al valor razonable con cambios en resultados.
15.
Transferencias,
subvenciones y otros ingresos y gastos.
Se informará sobre:
1. Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones, el criterio de imputación a resultados y los importes imputados.
2. Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:
a) Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
b) Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
c) Datos identificativos de la entidad receptora.
Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:
d) Finalidad.
e) Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.
3. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos de la entidad. En particular, las entidades que construyan o adquieran activos para otros entes públicos informarán de los ingresos asociados al contrato o acuerdo de construcción o adquisición, cuyo importe sea significativo, indicando al menos su importe y características, así como el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para su obtención.
16.
Provisiones y contingencias.
1. Para cada provisión reconocida en el balance, salvo las relativas a avales y otras garantías concedidas, deberá indicarse:
a) Análisis del movimiento de cada epígrafe del balance durante el ejercicio, indicando:
— Saldo inicial
— Aumentos
— Disminuciones
— Saldo final
b) Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.
c) Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.
d) Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.
e) Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.
2. A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, salvo los relativos a avales y otras garantías concedidas, se indicará:
a) Una breve descripción de su naturaleza.
b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
c) En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.
3. Para cada tipo de activo contingente se indicará:
a) Una breve descripción de su naturaleza.
b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
17.
Información sobre medio ambiente.
Se informará sobre:
1. Las obligaciones reconocidas en el ejercicio con cargo a cada grupo de programas de la política de gasto 17, «Medio Ambiente».
2. Importe de los beneficios fiscales por razones medioambientales que afecten a los tributos propios.
18.
Activos en estado de venta.
Se facilitará una descripción detallada de los activos en estado de venta cuando su importe sea significativo, indicando su importe.
19.
Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
La entidad podrá presentar la cuenta del resultado económico patrimonial clasificando los gastos económicos incluidos en la misma por actividades.
Para la elaboración de esta información se tendrán en cuenta las siguientes normas:
a) Los ingresos totales se agruparán en las tres categorías siguientes:
— Ingresos de gestión ordinaria.
— Ingresos financieros.
— Otros ingresos.
b) Para la presentación de los gastos habrá que distinguir entre gastos que constituyan a su vez gastos presupuestarios y gastos que no sean gastos presupuestarios:
— Los gastos que a su vez constituyan gastos presupuestarios se presentarán distribuidos entre los grupos de programas presupuestarios a que correspondan.
— Los gastos que no constituyan gastos presupuestarios del ejercicio se distribuirán entre los grupos de programas en función de criterios objetivos que relacionen dichos gastos con cada grupo de programas o, en ausencia de dichos criterios, en la proporción que, sobre el gasto total que constituya a su vez gasto presupuestario, suponga cada uno de los grupos de programas.
La información de la cuenta del resultado económico patrimonial por actividades se estructurará de acuerdo con el siguiente modelo:
Gastos
(grupo de programas)
·
Ejercicio 20XX
·
Ejercicio 20XX-1
·
Ingresos
·
Ejercicio 20XX
·
Ejercicio 20XX-1
·
·
·
·
— Ingresos de gestión ordinaria
— Ingresos financieros
— Otros ingresos
·
·
·
TOTAL
·
·
·
TOTAL
·
·
·
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
En relación con las operaciones de administración de recursos que contablemente deban ser registradas a través de cuentas del subgrupo 45, "Deudores y acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos", se habrá de obtener la información que se indica en los cuadros correspondientes:
1. Obligaciones derivadas de la gestión.
Esta información se presentará para cada entidad titular y por cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
2. Entes públicos, cuentas corrientes en efectivo.
Esta información se presentará para cada entidad titular.
3. Desarrollo de la gestión:
a) Resumen.
b) Derechos anulados.
c) Derechos cancelados.
d) Devoluciones de ingresos
Esta información se presentará para cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
La cumplimentación de esta información sobre el desarrollo de la gestión sólo será obligatoria en el caso previsto en la norma e) de elaboración de la memoria.
OPERACIONES POR ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚBLICOS
1. OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA GESTIÓN
Ente titular
·
Concepto
·
Pendiente de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Recaudación líquida
·
Reintegros
·
Total a pagar
·
Pagos realizados
·
Pendiente de pago a 31 de diciembre
·
NIF
·
Denominación
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL ENTE TITULAR
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL ENTE TITULAR
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
2. ENTES PÚBLICOS, CUENTAS CORRIENTES EN EFECTIVO
Ente titular
·
Cargo
·
Abono
·
Saldo a 31 de diciembre
·
NIF
·
Denominación
·
Saldo inicial deudor
·
Pagos
·
Total cargo
·
Saldo inicial acreedor
·
Cobros
·
Total abono
·
Deudor
·
Acreedor
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
3. DESARROLLO DE LA GESTIÓN
a) RESUMEN
Concepto
·
Derechos pendientes de cobro a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Derechos reconocidos
·
Derechos anulados
·
Derechos cancelados
·
Recaudación neta
·
Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
b) DERECHOS ANULADOS
Concepto
·
Anulación de liquidaciones
·
Devolución de ingresos
·
Total derechos anulados
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) DERECHOS CANCELADOS
Concepto
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Prescripciones
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
d) DEVOLUCIONES DE INGRESOS
Concepto
·
Pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Reconocidas en el ejercicio
·
Total devoluciones reconocidas
·
Prescripciones
·
Pagadas en el ejercicio
·
Pendientes de pago a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
21.
Operaciones no presupuestarias de tesorería.
Se informará sobre las operaciones no presupuestarias de tesorería que comprenden aquellas operaciones realizadas durante el ejercicio que hayan dado lugar al nacimiento o extinción de:
— Deudores y acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente para la entidad, no deban imputarse al presupuesto de la misma, ni en el momento de su nacimiento ni en el de su vencimiento.
— Partidas representativas de cobros y pagos pendientes de aplicación definitiva, tanto por operaciones presupuestarias como no presupuestarias.
Esta información se compondrá de los siguientes estados:
1. Estado de deudores no presupuestarios.
2. Estado de acreedores no presupuestarios.
3. Estado de partidas pendientes de aplicación:
a) Cobros pendientes de aplicación.
b) Pagos pendientes de aplicación.
En dichos estados se presentará para las distintas cuentas y conceptos de operaciones no presupuestarias en que se desarrollen, el detalle de las realizadas en el ejercicio, mostrando su situación y movimientos, de acuerdo con los cuadros adjuntos correspondientes.
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERÍA
1.
ESTADO DE DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS
Cuenta
·
Concepto
·
Saldo a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Cargos realizados en el ejercicio
·
Total deudores
·
Abonos realizados en el ejercicio
·
Deudores pendientes de cobro a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
2.
ESTADO DE ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS
Cuenta
·
Concepto
·
Saldo a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Abonos realizados en el ejercicio
·
Total acreedores
·
Cargos realizados en el ejercicio
·
Acreedores pendientes de pago a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
3.
ESTADO DE PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
a) COBROS PENDIENTES DE APLICACIÓN
Cuenta
·
Concepto
·
Cobros pendientes de aplicación a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Cobros realizados en el ejercicio
·
Total cobros pendientes aplicación
·
Cobros aplicados en el ejercicio
·
Cobros pendientes aplicación a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
b) PAGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN
Cuenta
·
Concepto
·
Pagos pendientes de aplicación a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Pagos realizados en el ejercicio
·
Total pagos pendientes aplicación
·
Pagos aplicados en el ejercicio
·
Pagos pendientes aplicación a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
Información, por tipos de contratos, sobre los importes adjudicados según los diferentes procedimientos establecidos en la normativa vigente sobre contratación.
CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA. PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN.
Tipo de contrato
·
Procedimiento abierto
·
Procedimiento restringido
·
Procedimiento negociado
·
Diálogo competitivo
·
Adjudicación directa
·
Total
·
Multiplic. Criterio
·
Único criterio
·
Total
·
Multiplic. Criterio
·
Único criterio
·
Total
·
Con publicidad
·
Sin publicidad
·
Total
·
•
De obras
•
De suministro
•
Patrimoniales
•
De gestión de servicios públicos
•
De servicios
•
De concesión de obra pública
•
De colaboración entre el sector público y el sector privado
•
De carácter administrativo especial
•
Otros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
23. Valores recibidos en depósito.
Se informará, para cada uno de los conceptos mediante los que se registren contablemente los valores depositados, dentro de los cuales se incluyen los avales y seguros de caución recibidos, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
ESTADO DE VALORES RECIBIDOS EN DEPÓSITO
Concepto
·
Saldo a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Depósitos recibidos en ejercicio
·
Total depósitos recibidos
·
Depósitos cancelados
·
Depósitos pendientes de devolución a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripcion
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
24.
Información presupuestaria.
La información a suministrar versará sobre los siguientes aspectos:
24.1.
Ejercicio corriente.
1)
Presupuesto de gastos.
a) Modificaciones de crédito.
Información sobre las modificaciones de crédito de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIO CORRIENTE
PRESUPUESTO DE GASTOS
a)
MODIFICACIONES DE CRÉDITO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Créditos extraordinarios
·
Suplementos de crédito
·
Ampliacionesde crédito
·
Transferencias de crédito
·
Incorporaciones de remanentes de crédito
·
Créditos generadospor ingresos
·
Bajas por anulación
·
Ajustes por prórroga
·
Total modificaciones
·
Positivas
·
Negativas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b)
Remanentes de crédito.
Información sobre los remanentes de crédito de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
b)
REMANENTES DE CRÉDITO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Remanentes comprometidos
·
Remanentes no comprometidos
·
Incorporables
·
No incorporables
·
Total
·
Incorporables
·
No incorporables
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
c)
Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a Presupuesto.
Información de cada gasto efectuado indicando:
— Descripción del gasto.
— Aplicación presupuestaria a la que debiera de haberse imputado.
— Importe de las obligaciones pendientes de aplicar a 1 de enero.
— Importe de las obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto surgidas en el año (Abonos), es decir, obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto registradas en la cuenta 413 «Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto» en el ejercicio.
— Importe de las obligaciones pendientes de aplicar imputadas al presupuesto del ejercicio, ya procedan del propio ejercicio o de ejercicios anteriores (Cargos).
— Importe de las obligaciones pendientes de aplicar a 31 de diciembre.
— Importe de las obligaciones pendientes de aplicar a 31 de diciembre que estuviera pagado a dicha fecha.
— Observaciones. Al menos, se indicará si en el momento de elaboración de la cuenta ya se ha realizado la aplicación al presupuesto del ejercicio y se explicará la causa en caso de que el importe pendiente de aplicar a 1 de enero no coincida con el pendiente de aplicar a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.
c)
ACREEDORES POR OPERACIONES PENDIENTES DE APLICAR A PRESUPUESTO
Descripción del gasto
·
Aplicación presupuestaria
·
Importe pendiente de aplicar a presupuesto
·
Importe pagado a 31 de diciembre
·
Observaciones
·
Código
·
Denominación
·
A 1 de enero
·
Abonos
·
Cargos
·
A 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
2)
Presupuesto de ingresos.
a) Proceso de gestión.
Información sobre derechos anulados, cancelados y sobre la recaudación neta de acuerdo con el detalle que presentan los cuadros adjuntos correspondientes.
EJERCICIO CORRIENTE
PRESUPUESTO DE INGRESOS
a.1)
DERECHOS ANULADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Anulación de liquidaciones
·
Aplazamiento y fraccionamiento
·
Devolución de ingresos
·
Total derechos anulados
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
a.2)
DERECHOS CANCELADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
a.3)
RECAUDACIÓN NETA
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Recaudación total
·
Devoluciones de ingreso
·
Recaudación neta
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
b)
Devoluciones de ingresos.
Información sobre:
— Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.
— Modificaciones al saldo inicial y anulaciones de devoluciones acordadas en ejercicios anteriores.
— Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.
— Total de devoluciones.
— Prescripciones.
— Pagos realizados en el ejercicio.
— Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
b)
DEVOLUCIONES DE INGRESOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Reconocidas en el ejercicio
·
Total devoluciones reconocidas
·
Prescripciones
·
Pagadas en el ejercicio
·
Pendientes de pago a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
c)
Compromisos de ingreso.
Información sobre compromisos de ingreso con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
c)
COMPROMISOS DE INGRESO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos concertados
·
Compromisos realizados
·
Compromisos pendientes de realizar a 31 de diciembre
·
Incorporados de presupuestos cerrados
·
En el ejercicio
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
24.2.
Ejercicios cerrados.
1) Presupuesto de gastos. Obligaciones de presupuestos cerrados.
Para cada ejercicio se presentará información sobre las obligaciones de presupuestos cerrados con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIOS CERRADOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
1.
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Total obligaciones
·
Prescripciones
·
Pagos realizados
·
Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
2)
Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.
Para cada ejercicio se presentará información sobre los derechos a cobrar de presupuestos cerrados de acuerdo con el detalle de los cuadros adjuntos correspondientes.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
2.
DERECHOS A COBRAR DE PRESUPUESTOS CERRADOS
a) DERECHOS PENDIENTES DE COBRO TOTALES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Derechos pendientes de cobro a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Derechos anulados
·
Derechos cancelados
·
Recaudación
·
Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
b) DERECHOS ANULADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Anulación de liquidaciones
·
Aplazamiento y fraccionamiento
·
Total derechos anulados
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) DERECHOS CANCELADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Prescripciones
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
3) Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.
Se informará de las variaciones de obligaciones y derechos a cobrar de presupuestos cerrados, que supongan la alteración de los importes calculados como resultados presupuestarios en ejercicios anteriores. Se presentará con el detalle que se contempla en el cuadro adjunto.
En la columna «Total variación derechos» se recogerán las modificaciones del saldo inicial, las anulaciones y las cancelaciones de derechos de presupuestos cerrados producidas en el ejercicio, que se detallan en la nota 24.2.2 de esta memoria.
En la columna «Total variación obligaciones» se recogerán las modificaciones del saldo inicial, las anulaciones y las prescripciones de obligaciones de presupuestos cerrados producidas en el ejercicio, que se detallan en la nota 24.2.1 de esta memoria.
3.
VARIACIÓN DE RESULTADOS PRESUPUESTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
·
Total variación derechos
·
Total variación obligaciones
·
Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores
·
a) Operaciones corrientes
·
·
·
·
b) Operaciones de capital
·
·
·
·
1. TOTAL VARIACIÓN OPERACIONES NO FINANCIERAS (a+b)
·
·
·
·
c) Activos financieros
·
·
·
·
d) Pasivos financieros
·
·
·
·
2. TOTAL VARIACIÓN OPERACIONES FINANCIERAS (c+d)
·
·
·
·
TOTAL (1+2)
·
·
·
·
24.3.
Ejercicios posteriores.
1) Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
Información sobre los compromisos de gasto adquiridos durante el ejercicio, así como en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIOS POSTERIORES
1).
COMPROMISOS DE GASTO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos de gasto adquiridos con cargo al presupuesto del ejercicio
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
2)
Compromisos de ingreso con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
Se informará de los compromisos de ingreso concertados durante el ejercicio, así como los concertados en ejercicios anteriores, que tengan repercusión en presupuestos de ejercicios posteriores, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
2)
COMPROMISOS DE INGRESO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos de ingreso concertados imputables al ejercicio
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
24.4.
Ejecución de proyectos de gasto.
Se presentará información individualizada de los proyectos de gasto que estuviesen en ejecución en 1 de enero o que se hubiesen iniciado en el ejercicio, con el detalle que presentan los cuadros adjuntos.
En la columna «Financiación afectada» se indicará si el proyecto cuenta con recursos afectados a su financiación.
EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE GASTO
1.
RESUMEN DE EJECUCIÓN
Código proyecto
·
Denominación
·
Año de inicio
·
Duración
·
Gasto previsto
·
Gasto comprometido
·
Obligaciones reconocidas
·
Gasto pendiente de realizar
·
Financiación afectada
·
A 1 de enero
·
En el ejercicio
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
2.
ANUALIDADES PENDIENTES
Código proyecto
·
Denominación
·
Gasto pendiente de realizar
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
24.5 Gastos con financiación afectada.
Se informará para cada gasto con financiación afectada de las desviaciones de financiación por agente, tanto del ejercicio como acumuladas, de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA
DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN POR AGENTE FINANCIADOR
Código de gasto
·
Descripción
·
Agente financiador
·
Coeficiente de
Financiación
·
Desviaciones del ejercicio
·
Desviaciones acumuladas
·
Tercero
·
Aplicación presupuestaria
·
Positivas
·
Negativas
·
Positivas
·
Negativas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
24.6.
Remanente de tesorería.
Se incluirá información sobre el remanente de tesorería con el detalle que contempla el cuadro adjunto. Asimismo, se incluirá información detallada de los saldos de dudoso cobro que comprenderá, al menos, el método de estimación y los criterios establecidos por la entidad para la determinación de su cuantía, así como los importes obtenidos por aplicación de dichos criterios.
El remanente de tesorería se obtiene como suma de los fondos líquidos más los derechos pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago y agregando las partidas pendientes de aplicación, de conformidad con los criterios siguientes:
1. Su cuantificación se efectuará tomando en consideración el saldo a fin de ejercicio de las cuentas que intervienen en su cálculo.
2. Los fondos líquidos a fin de ejercicio están constituidos por los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias, salvo aquellos que se hayan dotado con imputación al presupuesto, así como por aquellas inversiones financieras, de carácter no presupuestario, que reúnan el suficiente grado de liquidez, en que se hayan materializado excedentes temporales de tesorería. A estos efectos, no se tendrán en cuenta los saldos de las subcuentas 5740 «Caja. Pagos a justificar» y 5750 «Bancos e instituciones de crédito. Pagos a justificar», ni la parte del saldo de la cuenta 577 «Activos líquidos equivalentes al efectivo» que tenga tratamiento presupuestario.
3. En los derechos pendientes de cobro se distinguirá:
a) El importe de los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 430 «Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
b) El importe de los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 431 «Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
c) El importe de los derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento. Este importe se obtiene por agregación de los siguientes:
— La parte del saldo de la cuentas 257 «Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 270 «Fianzas constituidas a largo plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 258 «Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 275 «Depósitos constituidos a largo plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— El importe correspondiente a las deudas de terceros como consecuencia de la repercusión del IVA. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 440 «Deudores por IVA repercutido».
— El importe de los créditos a favor de la entidad como consecuencia de los ingresos efectuados en las entidades encargadas de la gestión de cobro. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 442 «Deudores por servicio de recaudación», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
— El importe correspondiente al resto de deudores no presupuestarios que continuarán siendo no presupuestarios a su vencimiento. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 449 «Otros deudores no presupuestarios».
— En el caso de que se gestionen, liquiden y recauden recursos por cuenta de otros entes públicos, el importe de los créditos a favor del sujeto contable que existan, generalmente como consecuencia de las entregas a cuenta realizadas. Dicho importe se obtiene generalmente de los saldos deudores de la cuenta 456 «Entes públicos, c/c efectivo».
— El importe correspondiente a los saldos de las cuentas del subgrupo 47 «Administraciones Públicas» que pongan de manifiesto la situación deudora de las mismas, es decir, los saldos de las cuentas 470 «Hacienda pública, deudor por diversos conceptos» y 471 «Organismos de Previsión Social, deudores».
Cuando el sujeto contable realice operaciones sujetas al IVA y existan cantidades pendientes de liquidar, también habrá de considerarse el saldo de la cuenta 472 «Hacienda Pública, IVA soportado».
— La parte del saldo de las cuentas 537 «Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 565 «Fianzas constituidas a corto plazo» que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 538 «Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 566 «Depósitos constituidos a corto plazo» que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— Los saldos deudores de la cuenta 550 «Cuentas corrientes no bancarias».
4. En las obligaciones pendientes de pago se distinguirá:
a) El importe de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 400 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
b) El importe de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 401 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
c) El importe de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a cuentas de acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento. Este importe se obtiene por agregación de los siguientes:
— La parte del saldo de las cuentas 165 «Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 180 «Fianzas recibidas a largo plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 166 «Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 185 «Depósitos recibidos a largo plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— El importe pendiente de pago a los acreedores como consecuencia del IVA soportado que tiene la condición de deducible. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 410 «Acreedores por IVA soportado».
— En el caso de que se preste el servicio de recaudación a otros entes públicos, el importe de los débitos que la entidad tenga con dichos entes por la recaudación efectuada. Dicho importe se obtiene del saldo que presente la cuenta 414 «Entes públicos acreedores por recaudación de recursos».
— El importe correspondiente al resto de acreedores no presupuestarios que continuarán siendo no presupuestarios a su vencimiento. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 419 «Otros acreedores no presupuestarios».
— En el caso de que se gestionen, liquiden y recauden recursos por cuenta de otros entes públicos, el importe de los débitos a cargo del sujeto contable que existan como consecuencia de los recursos recaudados. Dicho importe se obtiene del saldo de la cuenta 453 «Entes públicos por ingresos pendientes de liquidar». Asimismo, se habrá de incluir el importe de los débitos de la entidad como consecuencia de las entregas a cuenta efectuadas a los entes titulares de los recursos. Dicho importe viene dado por los saldos acreedores de la cuenta 456 «Entes públicos, c/c efectivo».
Si al finalizar el ejercicio existiesen cobros pendientes de aplicación definitiva relativos a recursos de otros entes públicos, se habrá de aumentar el importe de los débitos a cargo del sujeto contable en la cuantía de los mencionados cobros, calculándose ésta como la parte que del saldo de la cuenta 554 «Cobros pendientes de aplicación» corresponda a dichos recursos.
— El importe correspondiente a los saldos de las cuentas del subgrupo 47 «Administraciones Públicas» que pongan de manifiesto la situación acreedora de las mismas, es decir, los saldos de las cuentas 475 «Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos» y 476 «Organismos de Previsión Social, acreedores».
Cuando el sujeto contable realice operaciones sujetas al IVA y existan cantidades pendientes de liquidar, también habrá de incluirse el saldo de la cuenta 477 «Hacienda Pública. IVA repercutido».
— El importe de las deudas contraídas por la entidad para cubrir desfases temporales de tesorería. Dicho importe viene dado por el saldo de las cuentas 502 «Empréstitos y otras emisiones análogas por Operaciones de Tesorería» y 521 «Deudas por Operaciones de Tesorería»».
— La parte del saldo de las cuentas 515 «Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 560 «Fianzas recibidas a corto plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de la cuenta 516 «Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 561 «Depósitos recibidos a corto plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— Los saldos acreedores de la cuenta 550 «Cuentas corrientes no bancarias».
5. En las partidas pendientes de aplicación se distinguirán:
a) Las cantidades cobradas pendientes de aplicación definitiva recogidas en las cuentas 554 «Cobros pendientes de aplicación» y 559 «Otras partidas pendientes de aplicación». Se exceptúan aquellos cobros pendientes de aplicación definitiva relativos a recursos de otros entes públicos, que se incluirán como obligaciones pendientes de pago.
b) Las cantidades pagadas pendientes de aplicación definitiva en las que se incluyen, además de las recogidas en la cuenta 555 «Pagos pendientes de aplicación», los pagos realizados con cargo a los anticipos de caja fija pendientes de reposición, recogidos en la subcuenta 5581 «Provisiones de fondos para anticipos de caja fija pendientes de justificación». Asimismo, se incluirá el saldo de la subcuenta 5585 «Libramientos para la reposición de anticipos de caja fija pendientes de pago».
6. El remanente de tesorería disponible para la financiación de gastos generales se determina minorando el remanente de tesorería en el importe de los derechos pendientes de cobro que, en fin de ejercicio, se consideren de difícil o imposible recaudación y en el exceso de financiación afectada producido.
7. El importe de los derechos pendientes de cobro de difícil o imposible recaudación (saldos de dudoso cobro) viene dado por la parte del saldo de las subcuentas que se relacionan, que corresponda a derechos de cobro que se hayan considerado para el cálculo del remanente de tesorería total:
a) 2961 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
b) 2962 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
c) 2981 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo».
d) 2982 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo».
e) 4900 «Deterioro de valor de créditos. Operaciones de gestión».
f) 4901 «Deterioro de valor de créditos. Otras cuentas a cobrar».
g) 4902 «Deterioro de valor de créditos. Inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
h) 4903 «Deterioro de valor de créditos. Otras inversiones financieras».
i) 5961 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
j) 5962 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
k) 5981 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo».
l) 5982 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo».
Para determinar el importe de los saldos de dudoso cobro se deberá tener en cuenta la antigüedad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza de los recursos de que se trate, los porcentajes de recaudación tanto en período voluntario como en vía ejecutiva y los demás criterios de valoración que de forma ponderada se establezcan por la entidad local.
8. El exceso de financiación afectada está constituido por la suma de las desviaciones de financiación positivas acumuladas a fin de ejercicio. Estas desviaciones se calculan en la forma establecida en la regla 29.5 de la Instrucción del modelo normal de contabilidad local.
El exceso de financiación afectada sólo podrá tomar valor cero o positivo.
ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA
N.º de cuentas
·
Componentes
·
20XX
·
20XX-1
·
57,556
·
1. (+) Fondos líquidos
·
·
_______
·
·
_______
·
·
·
·
·
·
·
·
2. (+) Derechos pendientes de cobro
·
·
_______
·
·
_______
·
430
·
— (+) del Presupuesto corriente
·
_______
·
·
_______
·
·
431
·
— (+) de Presupuestos cerrados
·
_______
·
·
_______
·
·
257,258,270,275,440, 442,449,456,470,471, 472,537,538,550,565, 566
·
— (+) de operaciones no presupuestarias
·
_______
·
·
_______
·
·
·
·
·
·
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·
3. ( - ) Obligaciones pendientes de pago
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_______
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·
_______
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400
·
— (+) del Presupuesto corriente
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_______
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·
_______
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401
·
— (+) de Presupuestos cerrados
·
_______
·
·
_______
·
·
165,166,180,185,410, 414,419,453,456,475, 476,477,502,515,516, 521,550,560,561
·
— (+) de operaciones no presupuestarias
·
_______
·
·
_______
·
·
·
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·
4. (+) Partidas pendientes de aplicación
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_______
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_______
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554, 559
·
— (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva
·
_______
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·
_______
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555, 5581, 5585
·
— (+) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
·
_______
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_______
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·
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 – 3 + 4)
·
_______
·
·
_______
·
2961,2962,2981,2982, 4900,4901,4902,4903, 5961,5962,5981, 5982
·
II. Saldos de dudoso cobro
·
_______
·
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_______
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·
III. Exceso de financiación afectada
·
_______
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_______
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IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I – II – III)
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_______
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·
_______ 413, 4183
·
·
·
·
·
233, 234, 235
·
·
·
·
·
523, 524, 528
·
·
·
·
·
237, 238, 2390
·
·
·
·
·
529, 560, 561
·
·
·
·
·
·
III. Inversiones inmobiliarias
·
·
·
·
4002, 4012
·
III. Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo
·
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·
220 (2820)
·
1. Terrenos
·
·
·
·
413, 4182
·
·
·
·
·
(2920)
·
·
·
·
·
51
·
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·
221 (2821)
·
2. Construcciones
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·
IV. Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo
·
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·
(2921)
·
·
·
·
·
4000, 4010
·
1. Acreedores por operaciones de gestión
·
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·
·
2301, 2311
·
3. Inversiones inmobiliarias en curso
·
·
·
·
413
·
·
·
·
·
2391
·
y anticipos
·
·
·
·
416, 4180
·
·
·
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·
·
IV. Patrimonio público del suelo
·
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·
·
522
·
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·
·
·
240 (2840)
·
1. Terrenos
·
·
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·
4001, 4011
·
2. Otras cuentas a pagar
·
·
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·
(2930)
·
·
·
·
·
410, 413, 414, 4181
·
·
·
·
·
241 (2841)
·
2. Construcciones
·
·
·
·
419, 550
·
·
·
·
·
(2931)
·
·
·
·
·
554, 559
·
·
·
·
·
243,244,248
·
3. En construcción y anticipos
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·
·
47
·
3. Administraciones públicas
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·
·
249 (2849) (2939)
·
4. Otro patrimonio público del suelo
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45
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4. Acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos
·
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V. Inversiones financieras a largo plazo en entidades del grupo, plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
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485, 568
·
V. Ajustes por periodificación a corto plazo
·
·
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·
2500, 2510 (2940)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades de derecho público
·
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·
2501, 2511 (259) (2941
·
2. Inversiones financieras en patrimonio de sociedades
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·
·
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·
2502, 2512 (2942)
·
3. Inversiones financieras en patrimonio de otras entidades
·
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·
252, 253, 255 (295) (2960)
·
4. Créditos y valores representativos de deuda
·
·
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·
·
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·
257, 258 (2961) (2962)
·
5. Otras inversiones financieras
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·
VI. Inversiones financieras a largo plazo
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260 (269)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio
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261,2620,2629, 264,266,267 (297) (2980)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
·
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·
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·
263
·
3. Derivados financieros
·
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268, 27 (2981) (2982)
·
4. Otras inversiones financieras
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2621, (2983)
·
VII. Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo
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·
·
B)
Activo corriente
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38 (398)
·
I. Activos en estado de venta
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·
II. Existencias
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37
·
1. Activos construidos o adquiridos para otras entidades
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30, 35 (390) (395)
·
2. Mercaderías y productos terminados
·
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·
31, 32, 33, 34, 36 (391) (392) (393) (394) (396)
·
3. Aprovisionamientos y otros
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·
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·
·
III. Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo
·
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4300, 4310
·
1. Deudores por operaciones de gestión
·
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4430, 446
·
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·
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(4900)
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·
4301, 4311
·
2. Otras cuentas a cobrar
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·
·
4431, 440, 441,
·
·
·
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·
·
·
·
·
·
442, 449,
·
·
·
·
·
·
·
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·
·
(4901)
·
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·
·
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·
550, 555, 558
·
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47
·
3. Administraciones públicas
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45
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4. Deudores por administración derecursos por cuenta de otros entes públicos
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IV. Inversiones financieras a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas
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530, 531 (539) (594)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
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·
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4302, 4312 4432, (4902)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
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·
·
·
532, 533, 535
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
(595) (5960)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
536, 537, 538
·
3. Otras inversiones
·
·
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·
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·
·
(5961) (5962)
·
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·
V. Inversiones financieras a corto plazo
·
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·
540 (549)
·
1. Inversiones financieras en patrimonio
·
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·
4303, 4313
4433, (4903)
·
2. Créditos y valores representativos de deuda
·
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·
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·
·
·
·
541, 542, 544
·
·
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·
·
·
·
·
·
546, 547
·
·
·
·
·
·
·
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·
·
(597) (5980)
·
·
·
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·
543
·
3. Derivados financieros
·
·
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·
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·
545, 548, 565
·
4. Otras inversiones financieras
·
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·
·
·
·
566 (5981)
·
·
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·
·
·
·
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·
·
(5982)
·
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·
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·
480, 567
·
VI. Ajustes por periodificación
·
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·
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
·
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·
577
·
1. Otros activos líquidos equivalentes
·
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·
·
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·
·
·
556, 570, 571
·
2. Tesorería
·
·
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·
·
573, 574, 575
·
·
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·
·
TOTAL ACTIVO (A+B)
·
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·
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)
·
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·
CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
N.º CUENTA
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·
NOTAS EN MEMORIA
·
20XX
·
2022-1
·
·
1.
Ingresos tributarios y urbanísticos
·
·
·
·
72,73
·
a) Impuestos
·
·
·
·
740,742
·
b) Tasas
·
·
·
·
744
·
c) Contribuciones especiales
·
·
·
·
745, 746
·
d) Ingresos urbanísticos
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
2.
Transferencias y subvenciones recibidas
·
·
·
·
·
a) Del ejercicio
·
·
·
·
751
·
a.1) Subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio
·
·
·
·
750
·
a.2) Transferencias
·
·
·
·
752
·
a.3) Subvenciones recibidas para cancelación de pasivos que no supongan financiación específica de un elemento patrimonial
·
·
·
·
7530
·
b) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero
·
·
·
·
754
·
c) Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
3. Ventas y prestaciones de servicios
·
·
·
·
700,701,702,703, 704
·
a)Ventas
·
·
·
·
741,705
·
b) Prestación de servicios
·
·
·
·
707
·
c) Imputación de ingresos por activos construidos o adquiridos para otras entidades
·
·
·
·
71, 7940
·
4. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación y deterioro de valor
·
·
·
·
(6940)
·
·
·
·
·
780,781,782,783 784
·
5. Trabajos realizados por la entidad para su inmovilizado
·
·
·
·
776,777
·
6. Otros ingresos de gestión ordinaria
·
·
·
·
795
·
7. Excesos de provisiones
·
·
·
·
·
A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(1+2+3+4+5+6+7)
·
·
·
·
·
8. Gastos de personal
·
·
·
·
(640),(641)
·
a) Sueldos, salarios y asimilados
·
·
·
·
(642),(643),(644) (645)
·
b) Cargas sociales
·
·
·
·
(65)
·
9. Transferencias y subvenciones concedidas
·
·
·
·
·
10. Aprovisionamientos
·
·
·
·
(600),(601),(602) (605), (607), 61
·
a) Consumo de mercaderías y otros aprovisionamientos
·
·
·
·
(6941), (6942) (6943) 7941,7942,7943
·
b) Deterioro de valor de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos
·
·
·
·
·
11.Otros gastos de gestión ordinaria
·
·
·
·
(62)
·
a) Suministros y servicios exteriores
·
·
·
·
(63)
·
b) Tributos
·
·
·
·
(676)
·
c) Otros
·
·
·
·
(68)
·
12. Amortización del inmovilizado
·
·
·
·
·
B) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA
(8+9+10+11+12)
·
·
·
·
·
I. Resultado (ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B
)
·
·
·
·
·
13. Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta
·
·
·
·
(690),(691),(692) (693),(6948)
·
a) Deterioro de valor
·
·
·
·
790,791,792,793 7948, 799
·
·
·
·
·
770,771,772,773 774, (670), (671) (672),(673) (674)
·
b) Bajas y enajenaciones
·
·
·
·
7531
·
c) Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero
·
·
·
·
·
14. Otras partidas no ordinarias
·
·
·
·
775,778
·
a) Ingresos
·
·
·
·
(678)
·
b) Gastos
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·
·
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·
II. Resultado de las operaciones no financieras (I +13+14
)
·
·
·
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·
15. Ingresos financieros
·
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·
·
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
·
·
·
·
7630
·
a.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
760
·
a.2) En otras entidades
·
·
·
·
·
b) De valores representativos de deuda, de créditos y de otras inversiones financieras
·
·
·
·
7631,7632
·
b.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
761,762,769 76454, (66454)
·
b.2) Otros
·
·
·
·
·
16. Gastos financieros
·
·
·
·
(663)
·
a) Por deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
(660),(661),(662) (669), 76451 (66451)
·
b) Otros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
785,786,787, 788 789
·
17. Gastos financieros imputados al activo
·
·
·
·
·
18. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros
·
·
·
·
7646 (6646),76459 (66459)
·
a) Derivados financieros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
7640,7642,76452,76453,(6640),(6642)(66452), (66453)
·
b) Otros activos y pasivos a valor razonable con imputación en resultados
·
·
·
·
·
·
·
·
·
7641, (6641)
·
c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta
·
·
·
·
768, (668)
·
19. Diferencias de cambio
·
·
·
·
·
20. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros
·
·
·
·
796,7970,766 (6960),(6961),(6962)(6970),(666),7980, 7981, 7982, (6980), (6981) (6982),(6670)
·
a) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
765,7971, 7983, 7984,7985,(665), (6671),(6963),(6971)(6983),(6984),(6985)
·
b) Otros
·
·
·
·
755, 756
·
21. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras
·
·
·
·
·
III. Resultado de las operaciones financieras (15+16+17+18+19+20+21)
·
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·
IV. Resultado (ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III)
·
·
·
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·
+ Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior
·
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·
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·
Resultado del ejercicio anterior ajustado (IV + Ajustes)
·
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·
·
1. ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
·
NOTAS EN MEMORIA
·
I. Patrimonio
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II. Patrimonio generado
·
III. Ajustes por cambios de valor
·
IV. Subvenciones recibidas
·
TOTAL
·
·
·
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·
·
PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX-1
·
·
·
·
·
·
·
AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES
·
·
·
·
·
·
·
PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO 20XX (A+B)
·
·
·
·
·
·
·
VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO 20XX
·
·
·
·
·
·
·
1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio
·
·
·
·
·
·
·
2. Operaciones patrimoniales con la entidad o entidades propietarias
·
·
·
·
·
·
·
3. Otras variaciones del patrimonio neto
·
·
·
·
·
·
·
PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO 20XX (C+D)
·
·
·
·
·
·
·
2. ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
N.º CTAS.
·
·
NOTAS EN MEMORIA
·
20XX
·
20XX-1
·
129
·
I. Resultado económico patrimonial
·
·
·
·
·
II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto:
·
·
·
·
·
1. Inmovilizado no financiero
·
·
·
·
920
·
1.1 Ingresos
·
·
·
·
(820), (821) (822)
·
1.2 Gastos
·
·
·
·
·
2. Activos y pasivos financieros
·
·
·
·
900, 991
·
2.1 Ingresos
·
·
·
·
(800), (891)
·
2.2 Gastos
·
·
·
·
·
3. Coberturas contables
·
·
·
·
910
·
3.1 Ingresos
·
·
·
·
(810)
·
3.2 Gastos
·
·
·
·
94
·
4. Subvenciones recibidas
·
·
·
·
·
Total (1+2+3+4)
·
·
·
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III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta:
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(823)
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1. Inmovilizado no financiero
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(802), 902, 993
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2. Activos y pasivos financieros
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3. Coberturas contables
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(8110) 9110
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3.1 Importes transferidos a la cuenta del resultado económico patrimonial
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(8111) 9111
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3.2 Importes transferidos al valor inicial de la partida cubierta
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(84)
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4. Subvenciones recibidas
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Total (1+2+3+4)
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IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I + II + III)
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3. ESTADO DE OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
a) OPERACIONES PATRIMONIALES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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1. Aportación patrimonial dineraria
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2. Aportación de bienes y derechos
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3. Asunción y condonación de pasivos financieros
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4. Otras aportaciones de la entidad o entidades propietarias
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5. (-) Devolución de bienes y derechos
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6. (-) Otras devoluciones a la entidad o entidades propietarias
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TOTAL
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b) OTRAS OPERACIONES CON LA ENTIDAD O ENTIDADES PROPIETARIAS
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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I. Ingresos y gastos reconocidos directamente en la cuenta del resultado económico patrimonial (1+2+3)
1. Transferencias y subvenciones
1.1 Ingresos
1.2 Gastos
2. Prestación de servicios y venta de bienes
2.1 Ingresos
2.2 Gastos
3. Otros
3.1 Ingresos
3.2 Gastos
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II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto (1+2)
1. Subvenciones recibidas
2. Otros
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TOTAL (I+II)
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
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NOTAS EN MEMORIA
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20XX
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20XX-1
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I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN
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A)
Cobros:
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1. Ingresos tributarios y urbanísticos
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2. Transferencias y subvenciones recibidas
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3. Ventas y prestaciones de servicios
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4. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes
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5. Intereses y dividendos cobrados
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6. Otros cobros
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B)
Pagos:
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7. Gastos de personal
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8. Transferencias y subvenciones concedidas
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9. Aprovisionamientos
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10. Otros gastos de gestión
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11. Gestión de recursos recaudados por cuenta de otros entes
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12. Intereses pagados
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13. Otros pagos
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Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B)
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II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
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C)
Cobros:
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1. Venta de inversiones reales
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2. Venta de activos financieros
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3. Unidad de actividad
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4. Otros cobros de las actividades de inversión
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D)
Pagos:
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5. Compra de inversiones reales
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6. Compra de activos financieros
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7. Unidad de actividad
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8. Otros pagos de las actividades de inversión
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Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D)
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III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
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E)
Aumentos en el patrimonio:
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1. Cobros por aportaciones de la entidad o entidades propietarias
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F)
Pagos a la entidad o entidades propietarias:
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2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad o entidades propietarias
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G)
Cobros por emisión de pasivos financieros:
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3. Obligaciones y otros valores negociables
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4. Préstamos recibidos
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5. Otras deudas
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H)
Pagos por reembolso de pasivos financieros:
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6. Obligaciones y otros valores negociables
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7. Préstamos recibidos
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8. Otras deudas
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Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H)
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IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN
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I) Cobros pendientes de aplicación
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J) Pagos pendientes de aplicación
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Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J)
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V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO
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VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO ( I + II + III + IV + V)
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Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio
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Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio
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ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
I. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS
Aplicación presupuestaria
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Descripción
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Créditos presupuestarios
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Gastos comprometidos
(4)
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Obligaciones reconocidas netas
(5)
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Pagos
(6)
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Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre
(7=5-6)
·
Remanentes de crédito
(8=3-5)
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Iniciales
(1)
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Modificaciones
(2)
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Definitivos
(3=1+2)
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TOTAL
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II. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
Aplicación presupuestaria
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Descripción
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Previsiones presupuestarias
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Derechos reconocidos
(4)
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Derechos anulados
(5)
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Derechos cancelados
(6)
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Derechos reconocidos netos
(7=4-5-6)
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Recaudación neta
(8)
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Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
(9=7-8)
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Exceso / defecto previsión
(10=7-3)
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Iniciales
(1)
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Modificaciones
(2)
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Definitivas
(3=1+2)
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TOTAL
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III. RESULTADO PRESUPUESTARIO
Conceptos
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Derechos reconocidos netos
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Obligaciones reconocidas netas
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Ajustes
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Resultado presupuestario
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a) Operaciones corrientes.
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b) Operaciones de capital
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1. Total operaciones no financieras (a+b)
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c) Activos financieros
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d) Pasivos financieros
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2. Total operaciones financieras (c+d)
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I. RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (I = 1+2)
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Ajustes:
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3. Créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales
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4. Desviaciones de financiación negativas del ejercicio
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5. Desviaciones de financiación positivas del ejercicio
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II. Total ajustes (II = 3+4-5)
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RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (I+II)
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MEMORIA
CONTENIDO DE LA MEMORIA
1. Organización y Actividad.
2. Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
3. Bases de presentación de las cuentas.
4. Normas de reconocimiento y valoración.
5. Inmovilizado material.
6. Patrimonio público del suelo.
7. Inversiones inmobiliarias.
8. Inmovilizado intangible.
9. Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
10. Activos financieros.
11. Pasivos financieros.
12. Coberturas contables.
13. Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
14. Moneda extranjera.
15. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
16. Provisiones y contingencias.
17. Información sobre medio ambiente.
18. Activos en estado de venta.
19. Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
21. Operaciones no presupuestarias de tesorería.
22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
23. Valores recibidos en depósito.
24. Información presupuestaria.
25. Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.
26. Información sobre el coste de las actividades.
27. Indicadores de gestión.
28. Hechos posteriores al cierre.
1.
Organización y Actividad.
Se informará sobre:
1. Población oficial y cuantos otros datos de carácter socioeconómico contribuyan a la identificación de la entidad.
2. Norma de creación de la entidad (no será necesario informar acerca de la norma de creación del Municipio, la Provincia y la Isla).
3. Actividad principal de la entidad (no será necesario informar acerca de la actividad de la Administración General del Municipio, la Provincia y la Isla), su régimen jurídico, económico-financiero y de contratación. En el supuesto de servicios públicos gestionados de forma indirecta, se indicará la forma de gestión.
4. Descripción de las principales fuentes de ingresos y, en su caso, tasas y precios públicos percibidos.
5. Consideración fiscal de la entidad a efectos del impuesto de sociedades y, en su caso, operaciones sujetas a IVA y porcentaje de prorrata.
6. Estructura organizativa básica, en sus niveles político y administrativo.
7. Número medio de empleados durante el ejercicio y a 31 de diciembre, tanto funcionarios como personal laboral, distinguiendo por categorías y sexos.
8. Identificación, en su caso, de la entidad o entidades propietarias y porcentaje de participación de éstas en el patrimonio de la entidad contable.
9. Identificación, en su caso, de las entidades del grupo, multigrupo y asociadas de las que forme parte la entidad contable, indicando su actividad (excepto del Municipio, la Provincia y la Isla) así como el porcentaje de participación en el capital social o patrimonio de cada una de ellas.
2.
Gestión indirecta de servicios públicos, convenios y otras formas de colaboración.
En relación con los servicios públicos gestionados de forma indirecta, los convenios y otras formas de colaboración, cuando tengan un importe significativo, la entidad informará, junto con los datos identificativos de la entidad con la que se efectúe la gestión, el convenio o la colaboración, sobre:
1. En la gestión indirecta: el objeto, plazo, los bienes de dominio público afectos a la gestión, las aportaciones no dinerarias, las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida de la concesión, los anticipos reintegrables, los préstamos participativos, subordinados o de otra naturaleza concedidos por el titular del servicio al gestor y los bienes objeto de reversión.
2. En los convenios: el objeto, el plazo y las transferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del convenio.
3. En las actividades conjuntas que no requieran la constitución de una nueva entidad y que no estén contempladas en las notas anteriores, se indicarán: el objeto, plazo y los compromisos asumidos durante la vida de la misma.
4. En el caso de otras formas de colaboración público-privadas: el objeto, el plazo y las trasferencias o subvenciones comprometidas durante la vida del acuerdo de colaboración, así como en su caso el precio acordado.
3.
Bases de presentación de las cuentas.
Se informará sobre:
1. Imagen fiel:
a) Requisitos de la información, principios contables públicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.
b) Principios, criterios contables aplicados e información complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de imagen fiel y ubicación de ésta en la memoria.
2. Comparación de la información:
a) Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.
b) Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación o, en su caso, de la imposibilidad de realizar esta adaptación.
3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización y corrección de errores.
4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando sean significativos.
4.
Normas de reconocimiento y valoración.
Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:
1. Inmovilizado material; indicando los criterios sobre amortización, correcciones valorativas por deterioro y reversión de las mismas, capitalización de gastos financieros, costes de ampliación, modernización y mejoras, costes de gran reparación o inspección general, costes de desmantelamiento del activo y restauración de su emplazamiento, y los criterios sobre la determinación del coste de los trabajos efectuados por la entidad para su inmovilizado material.
Se indicará el modelo de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
2. Patrimonio público del suelo; especificando para los terrenos, construcciones y demás bienes y derechos integrantes de este patrimonio los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
3. Inversiones inmobiliarias; señalando el criterio para calificar los terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias, especificando para éstas los criterios señalados en el apartado 1 anterior.
4. Inmovilizado intangible; indicando los criterios utilizados de capitalización o activación, amortización y correcciones valorativas por deterioro.
Justificación de las circunstancias que han llevado a calificar como indefinida la vida útil de un inmovilizado intangible.
Se indicará el criterio de valoración posterior utilizado para cada clase de inmovilizado, bien sea el del coste o el de revalorización.
5. Arrendamientos; indicando los criterios de contabilización de los contratos de arrendamiento financiero y otras operaciones de naturaleza similar.
6. Permutas; indicando el criterio seguido y la justificación de su aplicación, en particular, las circunstancias que han llevado a considerar a una permuta como de activos no similares desde un punto de vista funcional o vida útil.
7. Activos y pasivos financieros; indicando:
a) Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable.
b) Para los activos financieros:
— La naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros.
— Los criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar. Asimismo, se indicarán los criterios contables aplicados a los activos financieros cuyas condiciones hayan sido renegociadas y que, de otro modo, estarían vencidos o deteriorados.
c) Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros.
d) Contratos de garantías financieras; indicando el criterio seguido tanto en la valoración inicial como posterior, así como, en su caso, para la dotación de provisiones por garantías clasificadas como dudosas.
e) Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas; se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro.
f) Los criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.
8. Coberturas contables; indicando los criterios de valoración del instrumento de cobertura y de la partida cubierta, distinguiendo entre coberturas de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme y transacciones previstas, así como los criterios de valoración aplicados para el registro de la interrupción de la cobertura.
9. Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, los seguidos sobre correcciones valorativas.
10. Activos construidos o adquiridos para otras entidades; indicando los criterios de reconocimiento de los ingresos y gastos derivados del contrato o acuerdo de construcción o adquisición, y en su caso, el método utilizado para determinar el grado de avance o realización y se informará en el caso de que no se hubiese podido aplicar dicho método.
11. Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.
12. Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.
13. Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.
14. Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.
15. Actividades conjuntas; indicando los criterios seguidos por la entidad para integrar en sus cuentas anuales los saldos correspondientes a la actividad conjunta en que participe.
16. Activos en estado de venta: se indicarán los criterios seguidos para calificar y valorar dichos activos.
Opcionalmente, esta información podrá incluirse en aquellas notas de la Memoria que correspondan a los elementos patrimoniales afectados.
5.
Inmovilizado material.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
a) Saldo inicial.
b) Entradas.
c) Aumentos por traspasos de otras partidas.
d) Salidas.
e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.
f) Correcciones valorativas netas por deterioro del ejercicio (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
g) Amortizaciones del ejercicio.
h) Incremento por revalorización en el ejercicio (modelo de revalorización).
i) Saldo final.
2. Información sobre:
a) Costes estimados de desmantelamiento del activo y de la restauración de su emplazamiento incluidos como mayor valor de los activos, así como grandes reparaciones o inspecciones generales incorporadas, especificando las circunstancias que se han tenido en cuenta para su valoración.
b) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos, así como información, en su caso, sobre los coeficientes aplicados a distintas partes de un mismo elemento.
c) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros, se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, a los costes estimados de desmantelamiento del activo y la restauración de su emplazamiento, vidas útiles y métodos de amortización, así como grandes reparaciones o inspecciones generales.
d) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
e) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular, del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
f) Bienes recibidos en adscripción, a nivel partida de balance, con indicación, de su valor activado, amortización y correcciones valorativas por deterioro acumuladas.
Identificación de los bienes recibidos en adscripción durante el ejercicio.
g) Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en adscripción durante el ejercicio.
h) Identificación de los bienes recibidos en cesión durante el ejercicio.
i) Identificación de los entes a los que se hayan entregado bienes en cesión durante el ejercicio.
j) Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar de importe significativo sobre bienes del inmovilizado material, sin perjuicio de la información requerida en otras partes de la memoria.
k) Se informará de los bienes que se encuentren destinados al uso general, distinguiendo entre infraestructuras, bienes comunales y bienes del patrimonio histórico, desglosando la información por tipos en el primer y segundo caso, y para el caso de los bienes del patrimonio histórico, distinguiendo, al menos, entre construcciones y el resto.
l) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad, cuando sea de un importe significativo.
m) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a bienes del inmovilizado material, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
6.
Patrimonio público del suelo.
Se dará la información requerida en la nota anterior.
7.
Inversiones inmobiliarias.
Se dará la información requerida en la nota 5 relativa al inmovilizado material.
8.
Inmovilizado intangible.
1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y correcciones valorativas acumuladas, distinguiendo entre aquellos activos valorados según el modelo de coste de aquellos valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, indicando lo siguiente:
a) Saldo inicial.
b) Entradas.
c) Aumentos por traspasos de otras partidas.
d) Salidas.
e) Disminuciones por traspasos a otras partidas.
f) Correcciones valorativas netas por deterioro (dotaciones menos reversiones de dotaciones).
g) Amortizaciones del ejercicio.
h) Aumento por revalorización en el ejercicio (cuando la entidad utilice el modelo de la revalorización para la valoración posterior).
i) Saldo final.
2. Información sobre:
a) Vidas útiles o coeficientes de amortización utilizados en los diferentes tipos de elementos.
b) Siempre que tenga incidencia significativa en el ejercicio presente o en ejercicios futuros se informará de los cambios de estimación que afecten a valores residuales, vidas útiles y métodos de amortización.
c) Importe de los gastos financieros capitalizados, en su caso, en el ejercicio.
d) Criterio utilizado para determinar el valor razonable de los bienes valorados de acuerdo con el modelo de revalorización, en particular del ejercicio en que se ha efectuado la última revalorización.
e) Importe agregado de los desembolsos por investigación y desarrollo que se han reconocido como gastos durante el ejercicio, así como la justificación del cumplimiento de las circunstancias que soportan la capitalización de gastos de investigación y desarrollo.
f) Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte al inmovilizado intangible, tal como garantías, restricciones de titularidad, litigios y situaciones análogas.
9.
Arrendamientos financieros y otras operaciones de naturaleza similar.
Los arrendatarios suministrarán la siguiente información:
— Para cada clase de activos, el importe por el que se ha reconocido inicialmente el activo, indicando si éste corresponde al valor razonable del activo o, en su caso, al valor actual de los pagos a realizar y existencia, en su caso, de la opción de compra.
— Una descripción general de los acuerdos significativos de arrendamiento financiero.
— A los activos que surjan de estos contratos, les será de aplicación la información a incluir en memoria correspondiente a la naturaleza de los mismos, establecidas en las notas anteriores, relativas a inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y patrimonio público del suelo.
10.
Activos financieros.
Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual1, el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, y los derivados designados instrumentos de cobertura, se informará sobre:
1. Se considerarán créditos derivados de operaciones habituales los incluidos en los epígrafes A.VII «Deudores y otras cuentas a cobrar a largo plazo» y B.III «Deudores y otras cuentas a cobrar a corto plazo» del balance.
1. Información relacionada con el balance.
a) Se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», de acuerdo con la siguiente estructura:
Categorías
·
Clases
·
Activos financieros a largo plazo
·
Activos financieros a corto plazo
·
Total
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Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de deuda
·
Otras inversiones
·
Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de deuda
·
Otras inversiones
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
CRÉDITOS Y PARTIDAS A COBRAR
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIO EN RESULTADOS
·
·
·
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·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
INVERSIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) Reclasificación.
Si, de conformidad con lo establecido en el apartado 9 de la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos Financieros», la entidad hubiese reclasificado durante el ejercicio un activo financiero, de forma que éste pase a valorarse al coste o al coste amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa, informará sobre:
— Importe reclasificado de cada una de estas categorías; y
— El motivo de la reclasificación.
c) Activos financieros entregados en garantía.
La entidad informará del valor contable de los activos financieros entregados en garantía así como de la clase de activos financieros a la que pertenecen.
d) Correcciones por deterioro del valor.
La entidad informará, para cada clase de activo financiero, del movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:
Clases de activos financieros
·
Movimiento cuentas correctoras
·
Saldo inicial
·
Disminuciones de valor por deterioro crediticio del ejercicio
·
Reversión del deterioro crediticio en el ejercicio
·
Saldo final
·
Activos financieros a Largo Plazo
·
·
·
·
·
Inversiones en patrimonio
·
·
·
·
·
Valores representativos de deuda
·
·
·
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Otras inversiones
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·
·
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Activos financieros a Corto Plazo
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·
·
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Inversiones en patrimonio
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·
·
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Valores representativos de la deuda
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Otras inversiones
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·
·
2. Información relacionada con la cuenta del resultado económico- patrimonial.
La entidad informará sobre:
a) Los resultados del ejercicio netos procedentes de las distintas categorías de activos financieros definidas en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Activos financieros».
b) Los ingresos financieros calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
a) Riesgo de tipo de cambio.
Se informará sobre las inversiones financieras en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
Monedas
·
Inversiones en patrimonio
·
Valores representativos de la deuda
·
Otras inversiones
·
Total
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
% INVERSIONES EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE INVERSIONES TOTALES
·
·
b) Riesgo de tipo de interés.
Para los activos financieros que se valoren al coste amortizado, se informará sobre su distribución entre activos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
Clases de Activos financieros
·
Tipo de interés
·
A tipo interés fijo
·
A tipo interés variable
·
Total
·
VALORES REPRESENTATIVOS DE LA DEUDA
·
·
·
·
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
·
·
·
·
TOTAL IMPORTE
·
·
·
·
% DE ACTIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL
·
·
·
·
4. Otra información.
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros.
11.
Pasivos financieros.
Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad2 y los derivados designados instrumentos de cobertura, se incluirá la siguiente información:
2 Se considerarán cuentas a pagar por operaciones habituales las incluidas en los epígrafes B.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a largo plazo» y C.IV «Acreedores y otras cuentas a pagar a corto plazo» del balance.
1. Situación y movimientos de las deudas:
Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados 1 a) Deudas al coste amortizado y 2 a) Deudas a valor razonable.
Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 9, «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1 c) Resumen por categorías.
1. SITUACIÓN Y MOVIMIENTOS DE LAS DEUDAS
a) DEUDAS AL COSTE AMORTIZADO
Identificación deuda
·
T.i.e.
·
Deuda al 1 enero
·
Creaciones
·
Intereses devengados según T.I.E.
·
Intereses cancelados
(7)
·
Diferencias de cambio
·
Disminuciones
·
Deuda al 31 diciembre
·
Coste amortizado
(1)
·
Intereses explícitos
(2)
·
Efectivo
(3)
·
Gastos
(4)
·
Explícitos
(5)
·
Resto
(6)
·
Del coste amortizado
(8)
·
De intereses explícitos
(9)
·
Valor contable (10)
·
Resultado (11)
·
Coste amortizado (12)=(1)+(3)-(4)+(6)
+(8)-(10)
·
Intereses explícitos (13)=(2)+(5) -(7) +(9)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) DEUDAS A VALOR RAZONABLE
Identificación deuda
·
Deuda al 1 enero
·
Creaciones
·
Intereses devengados (5)
·
Intereses cancelados (6)
·
Variación valor razonable (7)
·
Diferencias de cambio
·
Disminu-ciones
(10)
·
Deuda al 31 diciembre
·
Valor ex-cupón (1)
·
Intereses explícitos (2)
·
Efectivo (3)
·
Gastos (4)
·
Del valor ex-cupon
(8)
·
De intereses explícitos (9)
·
Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7)+(8)-(10)
·
Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)-(6)
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
c) RESUMEN POR CATEGORÍAS
Categorías
·
Clases
·
Largo plazo
·
Corto plazo
·
Total
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
20XX
·
20XX-1
·
DEUDAS A COSTE AMORTIZADO
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
DEUDAS A VALOR RAZONABLE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
Identificación
·
Límite concedido
·
Dispuesto
·
Disponible
·
Comisión s/no dispuesto
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
a) Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
Monedas
·
Obligaciones y otros valores negociables
·
Deudas con entidades de crédito
·
Otras deudas
·
Total
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
% DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL
·
·
b) Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
Clases de Pasivos financieros
·
Tipo de interés
·
A tipo interés fijo
·
A tipo interés variable
·
Total
·
OBLIGACIONES Y OTROS VAL. NEGOC.
·
·
·
·
DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO
·
·
·
·
OTRAS DEUDAS
·
·
·
·
TOTAL IMPORTE
·
·
·
·
% DE PASIVOS FINANCIEROS A TIPO DE INTERES FIJO O VARIABLE SOBRE EL TOTAL
·
·
·
·
4. Avales y otras garantías concedidas.
a) Para cada aval concedido, distinguiendo los concedidos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de la fecha de concesión del aval, de la fecha de su vencimiento, de su finalidad, del importe máximo garantizado, detallando su evolución durante el ejercicio, y de las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
b) Para cada aval ejecutado en el año, distinguiendo los relativos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de los pagos efectuados por razón de la ejecución, indicando las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a que se hubieran imputado, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
c) Asimismo, se informará de las cantidades percibidas por la entidad durante el ejercicio como consecuencia de avales ejecutados en el año o en años anteriores, y de las aplicaciones presupuestarias (o conceptos no presupuestarios) a las que se hubieran imputado, distinguiendo las relativas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, de acuerdo con el detalle del cuadro que se adjunta.
La misma información que para los avales se presentará en relación con otras garantías que hubiera concedido la entidad contable.
4. AVALES Y OTRAS GARANTÍAS CONCEDIDAS
a) AVALES CONCEDIDOS
Identificación Aval
·
Entidad avalada
·
Fecha concesión aval
·
Fecha vencimiento aval
·
Finalidad aval
·
Avales pendientes a 1 de enero
·
Avales concedidos en el ejercicio
·
Avales cancelados en el ejercicio
·
Avales pendientes a 31 de diciembre
·
Provisiones
·
NIF
·
Denominación
·
Por ejecución
·
Por otras causas
·
Total
·
Ejercicio
·
Acumulada
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b) AVALES EJECUTADOS
Identificación
Aval
·
Entidad avalada
·
Fecha concesión aval
·
Fecha vencimiento aval
·
Finalidad aval
·
Avales cancelados en el ejercicio por ejecución
·
Aplicación presupuestaria
·
Concepto no presupuestario
·
NIF
·
Denominación
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) AVALES REINTEGRADOS
Año de ejecución
·
Importe reintegrado en el ejercicio
·
Aplicación presupuestaria
·
Concepto no presupuestario
·
·
·
·
·
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS
·
·
·
·
·
·
·
·
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
5. Otra información:
a) El importe de las deudas con garantía real.
b) Deudas impagadas durante el ejercicio y situación del impago a la fecha de formulación de las cuentas anuales.
c) Otras situaciones distintas del impago que hayan otorgado al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado.
d) Derivados financieros que al cierre del ejercicio sean pasivos a los que no se aplique la contabilidad de coberturas, indicando los motivos por los que se mantiene el instrumento derivado.
e) Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
12.
Coberturas contables.
Para cada operación a la que sea aplicable la norma de reconocimiento y valoración n.º 10, «Coberturas contables» se presentará la siguiente información:
1. Descripción detallada del instrumento de cobertura, de la partida cubierta y de la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
2. Justificación de que se siguen cumpliendo los requisitos para aplicar la contabilidad de coberturas.
3. Valor contable del instrumento de cobertura al inicio y al cierre del ejercicio.
4. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado de ejercicios posteriores, se informará de:
— Variaciones de valor del instrumento de cobertura que se hayan reconocido durante el ejercicio en el patrimonio neto (parte eficaz) y, en su caso, en la cuenta del resultado económico patrimonial (parte ineficaz).
— Importe que se haya reducido del patrimonio neto durante el ejercicio, detallando si se ha imputado a la cuenta del resultado económico patrimonial o se ha incluido en el valor inicial de la partida cubierta, indicando en el primer caso las partidas en las que se han registrado.
— Importes reconocidos en el patrimonio neto que, al cierre del ejercicio, estén pendientes de traspasar a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta y los ejercicios en los cuales se espera realizar dicho traspaso.
5. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado del ejercicio, se informará sobre el importe de las variaciones de valor del instrumento de cobertura y el importe de las variaciones de valor de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto imputadas a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
6. Operaciones para las que se ha interrumpido la contabilidad de coberturas, indicando su causa.
13.
Activos construidos o adquiridos para otras entidades y otras existencias.
Se informará a nivel de partida de balance sobre:
1. Circunstancias que han motivado las correcciones valorativas por deterioro de las existencias y, en su caso, la reversión de dichas correcciones, reconocidas en el ejercicio, así como su importe.
2. Importe de los costes capitalizados en su caso durante el ejercicio en las obras en curso o en otras existencias de ciclo de producción superior al año.
3. Limitaciones en la disponibilidad de las obras y otras existencias por garantías, pignoraciones, fianzas y otras razones análogas, indicando las partidas a que afectan, su importe y proyección temporal.
4. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de los activos construidos o adquiridos para otras entidades y resto de existencias.
14.
Moneda extranjera.
Se informará sobre:
1. Importe global, a nivel de partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.
2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio, con excepción de las procedentes de los activos y pasivos financieros que se valoren al valor razonable con cambios en resultados.
15.
Transferencias,
subvenciones y otros ingresos y gastos.
Se informará sobre:
1. Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones, el criterio de imputación a resultados y los importes imputados.
2. Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:
a) Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
b) Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
c) Datos identificativos de la entidad receptora.
Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:
d) Finalidad.
e) Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.
3. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos de la entidad. En particular, las entidades que construyan o adquieran activos para otros entes públicos informarán de los ingresos asociados al contrato o acuerdo de construcción o adquisición, cuyo importe sea significativo, indicando al menos su importe y características, así como el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para su obtención.
16.
Provisiones y contingencias.
1. Para cada provisión reconocida en el balance, salvo las relativas a avales y otras garantías concedidas, deberá indicarse:
a) Análisis del movimiento de cada epígrafe del balance durante el ejercicio, indicando:
— Saldo inicial
— Aumentos
— Disminuciones
— Saldo final
b) Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.
c) Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.
d) Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.
e) Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.
2. A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, salvo los relativos a avales y otras garantías concedidas, se indicará:
a) Una breve descripción de su naturaleza.
b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
c) En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.
3. Para cada tipo de activo contingente se indicará:
a) Una breve descripción de su naturaleza.
b) Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
17.
Información sobre medio ambiente.
Se informará sobre:
1. Las obligaciones reconocidas en el ejercicio con cargo a cada grupo de programas de la política de gasto 17, «Medio Ambiente».
2. Importe de los beneficios fiscales por razones medioambientales que afecten a los tributos propios.
18.
Activos en estado de venta.
Se facilitará una descripción detallada de los activos en estado de venta cuando su importe sea significativo, indicando su importe.
19.
Presentación por actividades de la cuenta del resultado económico patrimonial.
La entidad podrá presentar la cuenta del resultado económico patrimonial clasificando los gastos económicos incluidos en la misma por actividades.
Para la elaboración de esta información se tendrán en cuenta las siguientes normas:
a) Los ingresos totales se agruparán en las tres categorías siguientes:
— Ingresos de gestión ordinaria.
— Ingresos financieros.
— Otros ingresos.
b) Para la presentación de los gastos habrá que distinguir entre gastos que constituyan a su vez gastos presupuestarios y gastos que no sean gastos presupuestarios:
— Los gastos que a su vez constituyan gastos presupuestarios se presentarán distribuidos entre los grupos de programas presupuestarios a que correspondan.
— Los gastos que no constituyan gastos presupuestarios del ejercicio se distribuirán entre los grupos de programas en función de criterios objetivos que relacionen dichos gastos con cada grupo de programas o, en ausencia de dichos criterios, en la proporción que, sobre el gasto total que constituya a su vez gasto presupuestario, suponga cada uno de los grupos de programas.
La información de la cuenta del resultado económico patrimonial por actividades se estructurará de acuerdo con el siguiente modelo:
Gastos
(grupo de programas)
·
Ejercicio 20XX
·
Ejercicio 20XX-1
·
Ingresos
·
Ejercicio 20XX
·
Ejercicio 20XX-1
·
·
·
·
— Ingresos de gestión ordinaria
— Ingresos financieros
— Otros ingresos
·
·
·
TOTAL
·
·
·
TOTAL
·
·
·
20. Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.
En relación con las operaciones de administración de recursos que contablemente deban ser registradas a través de cuentas del subgrupo 45, "Deudores y acreedores por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos", se habrá de obtener la información que se indica en los cuadros correspondientes:
1. Obligaciones derivadas de la gestión.
Esta información se presentará para cada entidad titular y por cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
2. Entes públicos, cuentas corrientes en efectivo.
Esta información se presentará para cada entidad titular.
3. Desarrollo de la gestión:
a) Resumen.
b) Derechos anulados.
c) Derechos cancelados.
d) Devoluciones de ingresos
Esta información se presentará para cada uno de los conceptos representativos de los recursos gestionados.
La cumplimentación de esta información sobre el desarrollo de la gestión sólo será obligatoria en el caso previsto en la norma e) de elaboración de la memoria.
OPERACIONES POR ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS POR CUENTA DE OTROS ENTES PÚBLICOS
1. OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA GESTIÓN
Ente titular
·
Concepto
·
Pendiente de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Recaudación líquida
·
Reintegros
·
Total a pagar
·
Pagos realizados
·
Pendiente de pago a 31 de diciembre
·
NIF
·
Denominación
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL ENTE TITULAR
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL ENTE TITULAR
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
2. ENTES PÚBLICOS, CUENTAS CORRIENTES EN EFECTIVO
Ente titular
·
Cargo
·
Abono
·
Saldo a 31 de diciembre
·
NIF
·
Denominación
·
Saldo inicial deudor
·
Pagos
·
Total cargo
·
Saldo inicial acreedor
·
Cobros
·
Total abono
·
Deudor
·
Acreedor
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
3. DESARROLLO DE LA GESTIÓN
a) RESUMEN
Concepto
·
Derechos pendientes de cobro a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Derechos reconocidos
·
Derechos anulados
·
Derechos cancelados
·
Recaudación neta
·
Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
b) DERECHOS ANULADOS
Concepto
·
Anulación de liquidaciones
·
Devolución de ingresos
·
Total derechos anulados
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) DERECHOS CANCELADOS
Concepto
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Prescripciones
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
d) DEVOLUCIONES DE INGRESOS
Concepto
·
Pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Reconocidas en el ejercicio
·
Total devoluciones reconocidas
·
Prescripciones
·
Pagadas en el ejercicio
·
Pendientes de pago a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
21.
Operaciones no presupuestarias de tesorería.
Se informará sobre las operaciones no presupuestarias de tesorería que comprenden aquellas operaciones realizadas durante el ejercicio que hayan dado lugar al nacimiento o extinción de:
— Deudores y acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente para la entidad, no deban imputarse al presupuesto de la misma, ni en el momento de su nacimiento ni en el de su vencimiento.
— Partidas representativas de cobros y pagos pendientes de aplicación definitiva, tanto por operaciones presupuestarias como no presupuestarias.
Esta información se compondrá de los siguientes estados:
1. Estado de deudores no presupuestarios.
2. Estado de acreedores no presupuestarios.
3. Estado de partidas pendientes de aplicación:
a) Cobros pendientes de aplicación.
b) Pagos pendientes de aplicación.
En dichos estados se presentará para las distintas cuentas y conceptos de operaciones no presupuestarias en que se desarrollen, el detalle de las realizadas en el ejercicio, mostrando su situación y movimientos, de acuerdo con los cuadros adjuntos correspondientes.
OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS DE TESORERÍA
1.
ESTADO DE DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS
Cuenta
·
Concepto
·
Saldo a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Cargos realizados en el ejercicio
·
Total deudores
·
Abonos realizados en el ejercicio
·
Deudores pendientes de cobro a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
2.
ESTADO DE ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS
Cuenta
·
Concepto
·
Saldo a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Abonos realizados en el ejercicio
·
Total acreedores
·
Cargos realizados en el ejercicio
·
Acreedores pendientes de pago a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
3.
ESTADO DE PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
a) COBROS PENDIENTES DE APLICACIÓN
Cuenta
·
Concepto
·
Cobros pendientes de aplicación a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Cobros realizados en el ejercicio
·
Total cobros pendientes aplicación
·
Cobros aplicados en el ejercicio
·
Cobros pendientes aplicación a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
b) PAGOS PENDIENTES DE APLICACIÓN
Cuenta
·
Concepto
·
Pagos pendientes de aplicación a 1 enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Pagos realizados en el ejercicio
·
Total pagos pendientes aplicación
·
Pagos aplicados en el ejercicio
·
Pagos pendientes aplicación a 31 diciembre
·
Código
·
Descripción
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL CUENTA
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
22. Contratación administrativa. Procedimientos de adjudicación.
Información, por tipos de contratos, sobre los importes adjudicados según los diferentes procedimientos establecidos en la normativa vigente sobre contratación.
CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA. PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACIÓN.
Tipo de contrato
·
Procedimiento abierto
·
Procedimiento restringido
·
Procedimiento negociado
·
Diálogo competitivo
·
Adjudicación directa
·
Total
·
Multiplic. Criterio
·
Único criterio
·
Total
·
Multiplic. Criterio
·
Único criterio
·
Total
·
Con publicidad
·
Sin publicidad
·
Total
·
•
De obras
•
De suministro
•
Patrimoniales
•
De gestión de servicios públicos
•
De servicios
•
De concesión de obra pública
•
De colaboración entre el sector público y el sector privado
•
De carácter administrativo especial
•
Otros
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
23. Valores recibidos en depósito.
Se informará, para cada uno de los conceptos mediante los que se registren contablemente los valores depositados, dentro de los cuales se incluyen los avales y seguros de caución recibidos, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
ESTADO DE VALORES RECIBIDOS EN DEPÓSITO
Concepto
·
Saldo a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Depósitos recibidos en ejercicio
·
Total depósitos recibidos
·
Depósitos cancelados
·
Depósitos pendientes de devolución a 31 de diciembre
·
Código
·
Descripcion
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
24.
Información presupuestaria.
La información a suministrar versará sobre los siguientes aspectos:
24.1.
Ejercicio corriente.
1)
Presupuesto de gastos.
a) Modificaciones de crédito.
Información sobre las modificaciones de crédito de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIO CORRIENTE
PRESUPUESTO DE GASTOS
a)
MODIFICACIONES DE CRÉDITO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Créditos extraordinarios
·
Suplementos de crédito
·
Ampliacionesde crédito
·
Transferencias de crédito
·
Incorporaciones de remanentes de crédito
·
Créditos generadospor ingresos
·
Bajas por anulación
·
Ajustes por prórroga
·
Total modificaciones
·
Positivas
·
Negativas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
b)
Remanentes de crédito.
Información sobre los remanentes de crédito de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
b)
REMANENTES DE CRÉDITO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Remanentes comprometidos
·
Remanentes no comprometidos
·
Incorporables
·
No incorporables
·
Total
·
Incorporables
·
No incorporables
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
2)
Presupuesto de ingresos.
a) Proceso de gestión.
Información sobre derechos anulados, cancelados y sobre la recaudación neta de acuerdo con el detalle que presentan los cuadros adjuntos correspondientes.
EJERCICIO CORRIENTE
PRESUPUESTO DE INGRESOS
a.1)
DERECHOS ANULADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Anulación de liquidaciones
·
Aplazamiento y fraccionamiento
·
Devolución de ingresos
·
Total derechos anulados
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
a.2)
DERECHOS CANCELADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
a.3)
RECAUDACIÓN NETA
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Recaudación total
·
Devoluciones de ingreso
·
Recaudación neta
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
b)
Devoluciones de ingresos.
Información sobre:
— Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.
— Modificaciones al saldo inicial y anulaciones de devoluciones acordadas en ejercicios anteriores.
— Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.
— Total de devoluciones.
— Prescripciones.
— Pagos realizados en el ejercicio.
— Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
b)
DEVOLUCIONES DE INGRESOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Reconocidas en el ejercicio
·
Total devoluciones reconocidas
·
Prescripciones
·
Pagadas en el ejercicio
·
Pendientes de pago a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
c)
Compromisos de ingreso.
Información sobre compromisos de ingreso con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
c)
COMPROMISOS DE INGRESO
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos concertados
·
Compromisos realizados
·
Compromisos pendientes de realizar a 31 de diciembre
·
Incorporados de presupuestos cerrados
·
En el ejercicio
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
24.2.
Ejercicios cerrados.
1) Presupuesto de gastos. Obligaciones de presupuestos cerrados.
Para cada ejercicio se presentará información sobre las obligaciones de presupuestos cerrados con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIOS CERRADOS
PRESUPUESTO DE GASTOS
1.
OBLIGACIONES DE PRESUPUESTOS CERRADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial y anulaciones
·
Total obligaciones
·
Prescripciones
·
Pagos realizados
·
Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
2)
Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.
Para cada ejercicio se presentará información sobre los derechos a cobrar de presupuestos cerrados de acuerdo con el detalle de los cuadros adjuntos correspondientes.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
2.
DERECHOS A COBRAR DE PRESUPUESTOS CERRADOS
a) DERECHOS PENDIENTES DE COBRO TOTALES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Derechos pendientes de cobro a 1 de enero
·
Modificaciones saldo inicial
·
Derechos anulados
·
Derechos cancelados
·
Recaudación
·
Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
b) DERECHOS ANULADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Anulación de liquidaciones
·
Aplazamiento y fraccionamiento
·
Total derechos anulados
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
c) DERECHOS CANCELADOS
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Cobros en especie
·
Insolvencias
·
Prescripciones
·
Otras causas
·
Total derechos cancelados
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
3) Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.
Se informará de las variaciones de obligaciones y derechos a cobrar de presupuestos cerrados, que supongan la alteración de los importes calculados como resultados presupuestarios en ejercicios anteriores. Se presentará con el detalle que se contempla en el cuadro adjunto.
En la columna «Total variación derechos» se recogerán las modificaciones del saldo inicial, las anulaciones y las cancelaciones de derechos de presupuestos cerrados producidas en el ejercicio, que se detallan en la nota 24.2.2 de esta memoria.
En la columna «Total variación obligaciones» se recogerán las modificaciones del saldo inicial, las anulaciones y las prescripciones de obligaciones de presupuestos cerrados producidas en el ejercicio, que se detallan en la nota 24.2.1 de esta memoria.
3.
VARIACIÓN DE RESULTADOS PRESUPUESTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
·
Total variación derechos
·
Total variación obligaciones
·
Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores
·
a) Operaciones corrientes
·
·
·
·
b) Operaciones de capital
·
·
·
·
1. TOTAL VARIACIÓN OPERACIONES NO FINANCIERAS (a+b)
·
·
·
·
c) Activos financieros
·
·
·
·
d) Pasivos financieros
·
·
·
·
2. TOTAL VARIACIÓN OPERACIONES FINANCIERAS (c+d)
·
·
·
·
TOTAL (1+2)
·
·
·
·
24.3.
Ejercicios posteriores.
1) Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
Información sobre los compromisos de gasto adquiridos durante el ejercicio, así como en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
EJERCICIOS POSTERIORES
1).
COMPROMISOS DE GASTO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos de gasto adquiridos con cargo al presupuesto del ejercicio
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
2)
Compromisos de ingreso con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
Se informará de los compromisos de ingreso concertados durante el ejercicio, así como los concertados en ejercicios anteriores, que tengan repercusión en presupuestos de ejercicios posteriores, con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
2)
COMPROMISOS DE INGRESO CON CARGO A PRESUPUESTOS DE EJERCICIOS POSTERIORES
Aplicación presupuestaria
·
Descripción
·
Compromisos de ingreso concertados imputables al ejercicio
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
24.4.
Ejecución de proyectos de gasto.
Se presentará información individualizada de los proyectos de gasto que estuviesen en ejecución en 1 de enero o que se hubiesen iniciado en el ejercicio, con el detalle que presentan los cuadros adjuntos.
En la columna «Financiación afectada» se indicará si el proyecto cuenta con recursos afectados a su financiación.
EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE GASTO
1.
RESUMEN DE EJECUCIÓN
Código proyecto
·
Denominación
·
Año de inicio
·
Duración
·
Gasto previsto
·
Gasto comprometido
·
Obligaciones reconocidas
·
Gasto pendiente de realizar
·
Financiación afectada
·
A 1 de enero
·
En el ejercicio
·
Total
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
·
·
·
2.
ANUALIDADES PENDIENTES
Código proyecto
·
Denominación
·
Gasto pendiente de realizar
·
(Año)
·
(Año)
·
(Año)
·
Años sucesivos
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
24.5 Gastos con financiación afectada.
Se informará para cada gasto con financiación afectada de las desviaciones de financiación por agente, tanto del ejercicio como acumuladas, de acuerdo con el detalle que presenta el cuadro adjunto.
GASTOS CON FINANCIACIÓN AFECTADA
DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN POR AGENTE FINANCIADOR
Código de gasto
·
Descripción
·
Agente financiador
·
Coeficiente de
Financiación
·
Desviaciones del ejercicio
·
Desviaciones acumuladas
·
Tercero
·
Aplicación presupuestaria
·
Positivas
·
Negativas
·
Positivas
·
Negativas
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
24.6.
Remanente de tesorería.
Se incluirá información sobre el remanente de tesorería con el detalle que contempla el cuadro adjunto. Asimismo, se incluirá información detallada de los saldos de dudoso cobro que comprenderá, al menos, el método de estimación y los criterios establecidos por la entidad para la determinación de su cuantía, así como los importes obtenidos por aplicación de dichos criterios.
El remanente de tesorería se obtiene como suma de los fondos líquidos más los derechos pendientes de cobro, deduciendo las obligaciones pendientes de pago y agregando las partidas pendientes de aplicación, de conformidad con los criterios siguientes:
1. Su cuantificación se efectuará tomando en consideración el saldo a fin de ejercicio de las cuentas que intervienen en su cálculo.
2. Los fondos líquidos a fin de ejercicio están constituidos por los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias, salvo aquellos que se hayan dotado con imputación al presupuesto, así como por aquellas inversiones financieras, de carácter no presupuestario, que reúnan el suficiente grado de liquidez, en que se hayan materializado excedentes temporales de tesorería. A estos efectos, no se tendrán en cuenta los saldos de las subcuentas 5740 «Caja. Pagos a justificar» y 5750 «Bancos e instituciones de crédito. Pagos a justificar», ni la parte del saldo de la cuenta 577 «Activos líquidos equivalentes al efectivo» que tenga tratamiento presupuestario.
3. En los derechos pendientes de cobro se distinguirá:
a) El importe de los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 430 «Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
b) El importe de los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 431 «Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
c) El importe de los derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento. Este importe se obtiene por agregación de los siguientes:
— La parte del saldo de la cuentas 257 «Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 270 «Fianzas constituidas a largo plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 258 «Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 275 «Depósitos constituidos a largo plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— El importe correspondiente a las deudas de terceros como consecuencia de la repercusión del IVA. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 440 «Deudores por IVA repercutido».
— El importe de los créditos a favor de la entidad como consecuencia de los ingresos efectuados en las entidades encargadas de la gestión de cobro. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 442 «Deudores por servicio de recaudación», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
— El importe correspondiente al resto de deudores no presupuestarios que continuarán siendo no presupuestarios a su vencimiento. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 449 «Otros deudores no presupuestarios».
— En el caso de que se gestionen, liquiden y recauden recursos por cuenta de otros entes públicos, el importe de los créditos a favor del sujeto contable que existan, generalmente como consecuencia de las entregas a cuenta realizadas. Dicho importe se obtiene generalmente de los saldos deudores de la cuenta 456 «Entes públicos, c/c efectivo».
— El importe correspondiente a los saldos de las cuentas del subgrupo 47 «Administraciones Públicas» que pongan de manifiesto la situación deudora de las mismas, es decir, los saldos de las cuentas 470 «Hacienda pública, deudor por diversos conceptos» y 471 «Organismos de Previsión Social, deudores».
Cuando el sujeto contable realice operaciones sujetas al IVA y existan cantidades pendientes de liquidar, también habrá de considerarse el saldo de la cuenta 472 «Hacienda Pública, IVA soportado».
— La parte del saldo de las cuentas 537 «Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 565 «Fianzas constituidas a corto plazo» que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 538 «Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 566 «Depósitos constituidos a corto plazo» que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— Los saldos deudores de la cuenta 550 «Cuentas corrientes no bancarias».
4. En las obligaciones pendientes de pago se distinguirá:
a) El importe de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 400 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
b) El importe de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados. Este importe se obtiene del saldo de la cuenta 401 «Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados», siendo éste la agregación de los saldos correspondientes a sus divisionarias.
c) El importe de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a cuentas de acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente, no son presupuestarios y tampoco lo serán en el momento de su vencimiento. Este importe se obtiene por agregación de los siguientes:
— La parte del saldo de las cuentas 165 «Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 180 «Fianzas recibidas a largo plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de las cuentas 166 «Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 185 «Depósitos recibidos a largo plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— El importe pendiente de pago a los acreedores como consecuencia del IVA soportado que tiene la condición de deducible. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 410 «Acreedores por IVA soportado».
— En el caso de que se preste el servicio de recaudación a otros entes públicos, el importe de los débitos que la entidad tenga con dichos entes por la recaudación efectuada. Dicho importe se obtiene del saldo que presente la cuenta 414 «Entes públicos acreedores por recaudación de recursos».
— El importe correspondiente al resto de acreedores no presupuestarios que continuarán siendo no presupuestarios a su vencimiento. Dicho importe viene dado por el saldo de la cuenta 419 «Otros acreedores no presupuestarios».
— En el caso de que se gestionen, liquiden y recauden recursos por cuenta de otros entes públicos, el importe de los débitos a cargo del sujeto contable que existan como consecuencia de los recursos recaudados. Dicho importe se obtiene del saldo de la cuenta 453 «Entes públicos por ingresos pendientes de liquidar». Asimismo, se habrá de incluir el importe de los débitos de la entidad como consecuencia de las entregas a cuenta efectuadas a los entes titulares de los recursos. Dicho importe viene dado por los saldos acreedores de la cuenta 456 «Entes públicos, c/c efectivo».
Si al finalizar el ejercicio existiesen cobros pendientes de aplicación definitiva relativos a recursos de otros entes públicos, se habrá de aumentar el importe de los débitos a cargo del sujeto contable en la cuantía de los mencionados cobros, calculándose ésta como la parte que del saldo de la cuenta 554 «Cobros pendientes de aplicación» corresponda a dichos recursos.
— El importe correspondiente a los saldos de las cuentas del subgrupo 47 «Administraciones Públicas» que pongan de manifiesto la situación acreedora de las mismas, es decir, los saldos de las cuentas 475 «Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos» y 476 «Organismos de Previsión Social, acreedores».
Cuando el sujeto contable realice operaciones sujetas al IVA y existan cantidades pendientes de liquidar, también habrá de incluirse el saldo de la cuenta 477 «Hacienda Pública. IVA repercutido».
— El importe de las deudas contraídas por la entidad para cubrir desfases temporales de tesorería. Dicho importe viene dado por el saldo de las cuentas 502 «Empréstitos y otras emisiones análogas por Operaciones de Tesorería» y 521 «Deudas por Operaciones de Tesorería»».
— La parte del saldo de las cuentas 515 «Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 560 «Fianzas recibidas a corto plazo», que corresponda a aquellas fianzas que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— La parte del saldo de la cuenta 516 «Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas» y 561 «Depósitos recibidos a corto plazo», que corresponda a aquellos depósitos que se hayan tratado de forma no presupuestaria.
— Los saldos acreedores de la cuenta 550 «Cuentas corrientes no bancarias».
5. En las partidas pendientes de aplicación se distinguirán:
a) Las cantidades cobradas pendientes de aplicación definitiva recogidas en las cuentas 554 «Cobros pendientes de aplicación» y 559 «Otras partidas pendientes de aplicación». Se exceptúan aquellos cobros pendientes de aplicación definitiva relativos a recursos de otros entes públicos, que se incluirán como obligaciones pendientes de pago.
b) Las cantidades pagadas pendientes de aplicación definitiva en las que se incluyen, además de las recogidas en la cuenta 555 «Pagos pendientes de aplicación», los pagos realizados con cargo a los anticipos de caja fija pendientes de reposición, recogidos en la subcuenta 5581 «Provisiones de fondos para anticipos de caja fija pendientes de justificación». Asimismo, se incluirá el saldo de la subcuenta 5585 «Libramientos para la reposición de anticipos de caja fija pendientes de pago».
6. El remanente de tesorería disponible para la financiación de gastos generales se determina minorando el remanente de tesorería en el importe de los derechos pendientes de cobro que, en fin de ejercicio, se consideren de difícil o imposible recaudación y en el exceso de financiación afectada producido.
7. El importe de los derechos pendientes de cobro de difícil o imposible recaudación (saldos de dudoso cobro) viene dado por la parte del saldo de las subcuentas que se relacionan, que corresponda a derechos de cobro que se hayan considerado para el cálculo del remanente de tesorería total:
a) 2961 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
b) 2962 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
c) 2981 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo».
d) 2982 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo».
e) 4900 «Deterioro de valor de créditos. Operaciones de gestión».
f) 4901 «Deterioro de valor de créditos. Otras cuentas a cobrar».
g) 4902 «Deterioro de valor de créditos. Inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
h) 4903 «Deterioro de valor de créditos. Otras inversiones financieras».
i) 5961 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
j) 5962 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
k) 5981 «Deterioro de valor de fianzas constituidas a largo plazo».
l) 5982 «Deterioro de valor de depósitos constituidos a largo plazo».
Para determinar el importe de los saldos de dudoso cobro se deberá tener en cuenta la antigüedad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza de los recursos de que se trate, los porcentajes de recaudación tanto en período voluntario como en vía ejecutiva y los demás criterios de valoración que de forma ponderada se establezcan por la entidad local.
8. El exceso de financiación afectada está constituido por la suma de las desviaciones de financiación positivas acumuladas a fin de ejercicio. Estas desviaciones se calculan en la forma establecida en la regla 29.5 de la Instrucción del modelo normal de contabilidad local.
El exceso de financiación afectada sólo podrá tomar valor cero o positivo.
ESTADO DEL REMANENTE DE TESORERÍA
N.º de cuentas
·
Componentes
·
20XX
·
20XX-1
·
57,556
·
1. (+) Fondos líquidos
·
·
_______
·
·
_______
·
·
·
·
·
·
·
·
2. (+) Derechos pendientes de cobro
·
·
_______
·
·
_______
·
430
·
— (+) del Presupuesto corriente
·
_______
·
·
_______
·
·
431
·
— (+) de Presupuestos cerrados
·
_______
·
·
_______
·
·
257,258,270,275,440, 442,449,456,470,471, 472,537,538,550,565, 566
·
— (+) de operaciones no presupuestarias
·
_______
·
·
_______
·
·
·
·
·
·
·
·
·
3. ( - ) Obligaciones pendientes de pago
·
·
_______
·
·
_______
·
400
·
— (+) del Presupuesto corriente
·
_______
·
·
_______
·
·
401
·
— (+) de Presupuestos cerrados
·
_______
·
·
_______
·
·
165,166,180,185,410, 414,419,453,456,475, 476,477,502,515,516, 521,550,560,561
·
— (+) de operaciones no presupuestarias
·
_______
·
·
_______
·
·
·
·
·
·
·
·
·
4. (+) Partidas pendientes de aplicación
·
·
_______
·
·
_______
·
554, 559
·
— (-) cobros realizados pendientes de aplicación definitiva
·
_______
·
·
_______
·
·
555, 5581, 5585
·
— (+) pagos realizados pendientes de aplicación definitiva
·
_______
·
·
_______
·
·
·
I. Remanente de tesorería total (1 + 2 – 3 + 4)
·
_______
·
·
_______
·
2961,2962,2981,2982, 4900,4901,4902,4903, 5961,5962,5981, 5982
·
II. Saldos de dudoso cobro
·
_______
·
·
_______
·
·
III. Exceso de financiación afectada
·
_______
·
·
_______
·
·
IV. Remanente de tesorería para gastos generales (I – II – III)
·
_______
·
·
_______
·
24.7. Acreedores por operaciones devengadas.
Información sobre los acreedores por operaciones devengadas a 31 de diciembre no recogidas en otros apartados de la memoria, detallada en función de la cuenta representativa de la naturaleza de las operaciones.
ACREEDORES POR OPERACIONES DEVENGADAS
Cuenta
·
Importe
·
Observaciones
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Total
·
·
·
25.
Indicadores financieros, patrimoniales y presupuestarios.
1.
Indicadores financieros y patrimoniales.
a) LIQUIDEZ INMEDIATA: Refleja el porcentaje de deudas presupuestarias y no presupuestarias que pueden atenderse con la liquidez inmediatamente disponible.
Fondos líquidos: Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
b) LIQUIDEZ A CORTO PLAZO: Refleja la capacidad que tiene la entidad para atender a corto plazo sus obligaciones pendientes de pago.
c) LIQUIDEZ GENERAL. Refleja en qué medida todos los elementos patrimoniales que componen el activo corriente cubren el pasivo corriente.
d) ENDEUDAMIENTO POR HABITANTE: En las entidades territoriales y sus organismos autónomos, este índice distribuye la deuda total de la entidad entre el número de habitantes.
e) ENDEUDAMIENTO: Representa la relación entre la totalidad del pasivo exigible (corriente y no corriente) respecto al patrimonio neto más el pasivo total de la entidad.
f) RELACIÓN DE ENDEUDAMIENTO: Representa la relación existente entre el pasivo corriente y el no corriente.
g) CASH – FLOW: Refleja en que medida los flujos netos de gestión de caja cubren el pasivo de la entidad.
Flujos netos de gestión: Importe de los «Flujos netos de efectivo por actividades de gestión» del estado de flujos de efectivo.
h) PERÍODO MEDIO DE PAGO A ACREEDORES COMERCIALES: Refleja el número de días que por término medio tarda la entidad en pagar a sus acreedores comerciales derivados, en general, de la ejecución de los capítulos 2 y 6 del presupuesto.
Este indicador se obtendrá aplicando las reglas establecidas para calcular el «período medio de pago» a efectos del suministro de información sobre el cumplimiento de los plazos de pago de las entidades locales. Se calculará un único indicador referido a todo el ejercicio y al conjunto de las deudas incluidas en su cálculo.
i) PERÍODO MEDIO DE COBRO: Refleja el número de días que por término medio tarda la entidad en cobrar sus ingresos, es decir, en recaudar sus derechos reconocidos derivados de la ejecución de los capítulos 1 a 3 y 5, excluidos de este último capítulo los ingresos que deriven de operaciones financieras3.
3 En consecuencia, para la elaboración del «período medio de cobro», del capítulo 5 sólo se considerarán los ingresos de los artículos 54 y 55 y del concepto 599 (según codificación de la clasificación económica de los ingresos del presupuesto incluida en el Anexo IV de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales).
Cada entidad contable deberá calcular el período medio de cobro respecto de los recursos de los que sea titular, salvo cuando la entidad sea titular de recursos gestionados por otro ente público y no disponga de información sobre la totalidad de las operaciones realizadas por el ente gestor. En este caso, el indicador a elaborar por la entidad titular se referirá exclusivamente a los recursos no gestionados por otro ente público, y el ente gestor, además del indicador referido a los recursos de su titularidad, deberá elaborar el indicador referido a los recursos que gestiona por cuenta de otros entes públicos.
j) RATIOS DE LA CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL.
Para la elaboración de las siguientes ratios se tendrán en cuenta las equivalencias con los correspondientes epígrafes de la cuenta del resultado económico patrimonial de la entidad:
ING.TRIB.: Ingresos tributarios y urbanísticos.
TRANSFR.: Transferencias y subvenciones recibidas.
V. Y PS.: Ventas y prestación de servicios.
G. PERS.: Gastos de personal.
TRANSFC.: Transferencias y subvenciones concedidas.
APROV.: Aprovisionamientos.
1) Estructura de los ingresos.
INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (IGOR)
·
ING. TRIB / IGOR
·
TRANSFR / IGOR
·
V Y PS / IGOR
·
RESTO IGOR / IGOR
·
·
·
·
·
2) Estructura de los gastos.
GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (GGOR)
·
G. PERS. / GGOR
·
TRANSFC / GGOR
·
APROV / GGOR
·
RESTO GGOR / GGOR
·
·
·
·
·
3) Cobertura de los gastos corrientes: Pone de manifiesto la relación existente entre los gastos de gestión ordinaria y los ingresos de la misma naturaleza.
2.
Indicadores presupuestarios.
a) Del presupuesto de gastos corriente:
1) EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS: Refleja la proporción de los créditos aprobados en el ejercicio que han dado lugar a reconocimiento de obligaciones presupuestarias.
2) REALIZACIÓN DE PAGOS: Refleja la proporción de obligaciones reconocidas en el ejercicio cuyo pago ya se ha realizado al finalizar el mismo con respecto al total de obligaciones reconocidas.
3) GASTO POR HABITANTE: Para las entidades territoriales y sus organismos autónomos, este índice distribuye la totalidad del gasto presupuestario realizado en el ejercicio entre los habitantes de la entidad.
4) INVERSIÓN POR HABITANTE: Para las entidades territoriales y sus organismos autónomos, este índice distribuye la totalidad del gasto presupuestario por operaciones de capital realizado en el ejercicio entre el número de habitantes de la entidad.
5) ESFUERZO INVERSOR: Muestra la proporción que representan las operaciones de capital realizadas en el ejercicio en relación con la totalidad de los gastos presupuestarios realizados en el mismo.
b) Del presupuesto de ingresos corriente:
1) EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS: Refleja la proporción que sobre los ingresos presupuestarios previstos suponen los ingresos presupuestarios netos, esto es, los derechos reconocidos netos.
2) REALIZACIÓN DE COBROS: Refleja la proporción que suponen los cobros obtenidos en el ejercicio sobre los derechos reconocidos netos.
3) AUTONOMÍA: Muestra la proporción que representan los ingresos presupuestarios realizados en el ejercicio (excepto los derivados de subvenciones y de pasivos financieros) en relación con la totalidad de los ingresos presupuestarios realizados en el mismo.
4) AUTONOMÍA FISCAL: Refleja la proporción que representan los ingresos presupuestarios de naturaleza tributaria realizados en el ejercicio en relación con la totalidad de los ingresos presupuestarios realizados en el mismo.
5) SUPERÁVIT (O DÉFICIT) POR HABITANTE en las entidades territoriales y sus organismos autónomos:
c) De presupuestos cerrados:
1) REALIZACIÓN DE PAGOS: Pone de manifiesto la proporción de pagos que se han efectuado en el ejercicio de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos ya cerrados.
2) REALIZACIÓN DE COBROS: Pone de manifiesto la proporción de cobros que se han efectuado en el ejercicio relativos a derechos pendientes de cobro de presupuestos ya cerrados.
26. Información sobre el coste de las actividades.
Para confeccionar la información que se recoge en los cuadros que a continuación se incluyen se tendrá en cuenta lo previsto en la norma f) de elaboración de la memoria.
1.
RESUMEN GENERAL DE COSTES DE LA ENTIDAD.
Elementos
·
Importe
·
%
·
COSTES DE PERSONAL
·
·
·
Sueldos y salarios
·
·
·
Indemnizaciones
·
·
·
Cotizaciones sociales a cargo del empleador
·
·
·
Otros costes sociales
·
·
·
Indemnizaciones por razón del servicio
·
·
·
Transporte de personal
·
·
·
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
·
·
·
Coste de materiales de reprografía e imprenta
·
·
·
Coste de otros materiales
·
·
·
Adquisición de bienes de inversión
·
·
·
Trabajos realizados por otras entidades
·
·
·
SERVICIOS EXTERIORES
·
·
·
Costes de investigación y desarrollo del ejercicio
·
·
·
Arrendamientos y cánones
·
·
·
Reparaciones y conservación
·
·
·
Servicios de profesionales independientes
·
·
·
Transportes
·
·
·
Servicios bancarios y similares
·
·
·
Publicidad, propaganda y relaciones públicas
·
·
·
Suministros
·
·
·
Comunicaciones
·
·
·
Costes diversos
·
·
·
TRIBUTOS
·
·
·
COSTES CALCULADOS
·
·
·
Amortizaciones
·
·
·
COSTES FINANCIEROS
·
·
·
COSTES DE TRANSFERENCIAS
·
·
·
OTROS COSTES
·
·
·
TOTAL
·
·
·
2.
RESUMEN DEL COSTE POR ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES.
ACTIVIDAD:
Elementos
·
Coste directo
·
Coste indirecto
·
Total
·
%
·
COSTES DE PERSONAL
·
·
·
·
·
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
·
·
·
·
·
SERVICIOS EXTERIORES
·
·
·
·
·
TRIBUTOS
·
·
·
·
·
COSTES CALCULADOS
·
·
·
·
·
COSTES FINANCIEROS
·
·
·
·
·
COSTES DE TRANSFERENCIAS
·
·
·
·
·
OTROS COSTES
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
Coste Directo.– Aquél que se vincula a las actividades resultantes del proceso de producción sin necesidad de aplicar método de reparto alguno.
Coste Indirecto.– Aquél que no puede vincularse directamente con las actividades resultantes del proceso de producción, por lo que debe imputarse a través de un criterio o clave de reparto.
3.RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD.
Actividades
·
Importe
·
%
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
........................................
·
·
·
TOTAL
·
·
·
4. RESUMEN RELACIONANDO COSTES E INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES.
Actividades
·
Coste total actividad
·
Ingresos
·
Margen
·
% cobertura
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
·
·
ACTIVIDAD ………..
·
·
·
·
·
…………………………
·
·
·
·
·
TOTAL
·
·
·
·
·
27. Indicadores de gestión.
Los indicadores de gestión son instrumentos de medición elegidos como variables relevantes que pretenden informar sobre aspectos globales o concretos de la organización, atendiendo, especialmente, a la evaluación de la eficacia, eficiencia y economía en la prestación de, al menos, los servicios o actividades financiados con tasas o precios públicos.
Opcionalmente, estos indicadores podrán incluirse en la nota 26. «Información sobre el coste de las actividades» junto con la información relativa a la actividad correspondiente.
Para la confección de los indicadores que a continuación se relacionan se tendrá en cuenta lo previsto en la norma f) de elaboración de la memoria.
1)
Indicadores de eficacia:
a)
b) Plazo medio de espera para recibir un determinado servicio público.
c) Porcentaje de población cubierta por un determinado servicio público.
d)
2)
Indicadores de eficiencia:
a)
b)
4 En caso de que no se hayan desarrollado sistemas de determinación de costes «a priori» en el momento de confeccionar estos indicadores, se considerará como coste previsto de la actividad el coste medio de la misma en los cinco años anteriores (convenientemente actualizado).
En caso de que no se disponga de información de costes de los años anteriores para confeccionar la información anterior se considerará como «coste previsto» el derivado de la asignación presupuestaria referido a la actividad o servicio con los correspondientes ajustes que determinen una homogeneización de los importes presupuestarios respecto a los determinantes del coste.
c)
Unidad equivalente de producción: Parámetro que hace homogénea la producción de un determinado periodo mediante la adición de las unidades totalmente terminadas en el mismo y las incompletas expresadas en términos de unidades terminadas en función de su grado de avance.
3)
Indicador de economía:
4) Indicador de medios de producción:
Persona equivalente: Parámetro que hace homogénea la relación persona/tiempo atendiendo a las situaciones individuales (baja, absentismo, lactancia, reducción de jornada, etc.). Esa relación hace que se considere como base de proporción (una persona equivalente) la prestación de la jornada que en cada caso se considere como normal o habitual.
28.
Hechos posteriores al cierre.
La entidad informará de:
a) Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de las normas de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales.
b) Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las cuentas anuales, si bien la información contenida en la memoria debe ser modificada de acuerdo con dicho hecho posterior.
c) Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los usuarios de las cuentas anuales.