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Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

En vigor Comunidad Foral de Navarra · Publicada el 6 de marzo de 2017 · Último cambio el 31 de diciembre de 2025 · Ver en el BOE

Índice

  1. no
  2. Preámbulo
  3. TÍTULO I
  4. Artículo 1. Naturaleza del impuesto.
  5. Artículo 2. Ámbito de aplicación.
  6. Artículo 3. Tratados y convenios.
  7. TÍTULO II
  8. Artículo 4. Hecho imponible.
  9. Artículo 5. Estimación de rentas.
  10. Artículo 6. Presunción de obtención de rentas no declaradas. 2 redacciones · cambió el 30/12/2022
  11. Artículo 7. Atribución de rentas. 2 redacciones · cambió el 30/12/2022
  12. Artículo 8. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial.
  13. Artículo 9. Concepto de elementos patrimoniales afectos a la actividad económica.
  14. TÍTULO III
  15. Artículo 10. Contribuyentes.
  16. Artículo 11. Residencia y domicilio fiscal.
  17. Artículo 12. Concepto de pequeña empresa y de microempresa. 3 redacciones · cambió el 30/12/2022
  18. Artículo 13. Exenciones. 2 redacciones · cambió el 29/12/2023
  19. TÍTULO IV
  20. CAPÍTULO I
  21. Artículo 14. Concepto y determinación de la base imponible.
  22. Artículo 15. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  23. CAPÍTULO II
  24. Artículo 16. Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias.
  25. Artículo 17. Amortización del inmovilizado intangible.
  26. Artículo 18. Libertad de amortización.
  27. CAPÍTULO III
  28. Artículo 19. Contratos de arrendamiento financiero.
  29. CAPÍTULO IV
  30. Artículo 20. Correcciones de valor: pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  31. Artículo 21. Provisiones.
  32. Artículo 22. Contribuciones a planes de pensiones y para la cobertura de contingencias análogas. 2 redacciones · cambió el 31/12/2019
  33. CAPÍTULO V
  34. Artículo 23. Gastos fiscalmente no deducibles. 9 redacciones · cambió el 31/12/2025
  35. Artículo 23 bis. Asimetrías híbridas. 3 redacciones · cambió el 30/12/2022
  36. Artículo 24. Limitación en la deducibilidad de determinados gastos financieros. 3 redacciones · cambió el 29/12/2023
  37. CAPÍTULO VI
  38. Sección 1
  39. Artículo 25. Regla general y reglas especiales de valoración en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias. 3 redacciones · cambió el 31/12/2019
  40. Artículo 26. Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  41. Artículo 27. Reglas de valoración en los supuestos de operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales, y cambio de residencia fuera del territorio español. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  42. Sección 2
  43. Artículo 28. Concepto de personas o entidades vinculadas y reglas de valoración.
  44. Artículo 29. Métodos para la determinación del valor de mercado. Naturaleza de las rentas puestas de manifiesto. Procedimiento.
  45. Artículo 30. Obligaciones de documentación. 3 redacciones · cambió el 31/12/2019
  46. Artículo 31. Infracciones y sanciones.
  47. Artículo 32. Prestaciones de servicios por socios profesionales.
  48. Artículo 33. Prestaciones de servicios intra-grupo y acuerdos de reparto de costes.
  49. Artículo 34. Acuerdos de valoración.
  50. CAPÍTULO VII
  51. Artículo 35. Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. 3 redacciones · cambió el 31/12/2020
  52. Artículo 36. Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  53. CAPÍTULO VIII
  54. Artículo 37. Exención por reinversión de beneficios extraordinarios. 6 redacciones · cambió el 31/12/2024
  55. Artículo 38. Valores en que se puede materializar la exención por reinversión. 2 redacciones · cambió el 31/12/2019
  56. CAPÍTULO IX
  57. Artículo 39. Reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles. 2 redacciones · cambió el 08/11/2018
  58. CAPÍTULO X
  59. Artículo 40. Ayudas que no se integran en la base imponible. 3 redacciones · cambió el 31/12/2025
  60. CAPÍTULO XI
  61. Artículo 41. Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias. 3 redacciones · cambió el 29/12/2023
  62. CAPÍTULO XII
  63. Artículo 42. Base liquidable. 3 redacciones · cambió el 30/12/2022
  64. CAPÍTULO XIII
  65. Sección 1
  66. Artículo 43. Reducción de bases liquidables negativas. 2 redacciones · cambió el 31/12/2018
  67. Sección 2
  68. Artículo 44. Reserva especial para inversiones. 3 redacciones · cambió el 31/12/2018
  69. Artículo 45. Importe y materialización. 2 redacciones · cambió el 29/12/2023
  70. Artículo 46. Requisitos formales y aplicación de la Reserva especial. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  71. Artículo 47. Incumplimiento.
  72. Artículo 48. Incompatibilidades.
  73. TÍTULO V
  74. Artículo 49. Periodo impositivo.
  75. Artículo 50. Devengo del Impuesto.
  76. TÍTULO VI
  77. CAPÍTULO I
  78. Artículo 51. Tipos de gravamen. 4 redacciones · cambió el 31/12/2025
  79. Artículo 52. Cuotas íntegra, líquida y efectiva.
  80. Artículo 53. Tributación mínima. 6 redacciones · cambió el 31/12/2025
  81. CAPÍTULO II
  82. Artículo 54. Bonificación por prestación de determinados servicios públicos.
  83. Artículo 55. Bonificación aplicable a las cooperativas especialmente protegidas y a las explotaciones asociativas prioritarias.
  84. CAPÍTULO III
  85. Artículo 56. Deducción para evitar la doble imposición jurídica internacional: Impuesto soportado por el contribuyente. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  86. Artículo 57. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: Dividendos y participaciones en beneficios. 3 redacciones · cambió el 31/12/2020
  87. CAPÍTULO IV
  88. Sección 1
  89. Artículo 58. Deducciones por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  90. Artículo 59. Requisitos. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  91. Artículo 60. Incumplimiento.
  92. Sección 2
  93. Artículo 61. Deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. 5 redacciones · cambió el 30/12/2022
  94. Artículo 62. Participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica. 5 redacciones · cambió el 30/12/2022
  95. Artículo 63. Deducción por gastos de publicidad derivados de actividades de patrocinio. 6 redacciones · cambió el 31/12/2025
  96. Artículo 64. Deducciones por inversiones en instalaciones de energías renovables, en movilidad eléctrica y en descarbonización. 7 redacciones · cambió el 31/12/2025
  97. Artículo 64 bis. Deducción por inversiones en inmovilizado material nuevo afecto a proyectos de desarrollo sostenible y de protección y mejora del medio ambiente. 3 redacciones · cambió el 31/12/2025
  98. Artículo 65. Deducción por inversiones en películas cinematográficas y otras obras audiovisuales. 7 redacciones · cambió el 31/12/2025
  99. Artículo 65 bis. Participación en producción de películas cinematográficas y otras obras audiovisuales. 4 redacciones · cambió el 30/12/2022
  100. Artículo 65 ter. Deducción por inversiones en espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. 2 redacciones · cambió el 31/12/2025
  101. Sección 3
  102. Artículo 66. Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial. 7 redacciones · cambió el 30/12/2022
  103. Sección 4
  104. Artículo 67. Normas comunes a las deducciones previstas en el presente capítulo. 4 redacciones · cambió el 30/12/2022
  105. CAPÍTULO V
  106. Artículo 68. El pago fraccionado.
  107. CAPÍTULO VI
  108. Artículo 69. Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta, pagos fraccionados y otros pagos a cuenta. 3 redacciones · cambió el 31/12/2020
  109. TÍTULO VII
  110. CAPÍTULO I
  111. Artículo 70. Índice de Entidades.
  112. Artículo 71. Baja en el Índice de Entidades.
  113. Artículo 72. Obligación de colaboración.
  114. CAPÍTULO II
  115. Artículo 73. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria.
  116. Artículo 74. Mención en la Memoria de las revalorizaciones contables voluntarias.
  117. CAPÍTULO III
  118. Artículo 75. Declaraciones.
  119. Artículo 76. Autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria.
  120. CAPÍTULO IV
  121. Artículo 77. Devoluciones de oficio.
  122. Artículo 78. Devolución específica relativa a la deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.
  123. CAPÍTULO V
  124. Artículo 79. Retenciones e ingresos a cuenta.
  125. Artículo 80. Normas sobre retención, transmisión y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios.
  126. TÍTULO VIII
  127. CAPÍTULO I
  128. Artículo 81. Definición.
  129. CAPÍTULO II
  130. Artículo 82. Concepto y condiciones para su aplicación. 4 redacciones · cambió el 31/12/2024
  131. Artículo 83. Rentas imputables. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  132. Artículo 84. Deducciones de la cuota íntegra. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  133. Artículo 85. Renta derivada de la transmisión de las participaciones. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  134. Artículo 86. Obligaciones formales. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  135. CAPÍTULO III
  136. Artículo 87. Agrupaciones españolas de interés económico. 3 redacciones · cambió el 30/12/2022
  137. Artículo 88. Agrupaciones europeas de interés económico.
  138. Artículo 89. Uniones temporales de empresas.
  139. Artículo 90. Criterios de imputación.
  140. Artículo 91. Identificación de socios o empresas miembros.
  141. CAPÍTULO IV
  142. Artículo 92. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. 3 redacciones · cambió el 29/12/2023
  143. Artículo 93. Régimen de tributación. 3 redacciones · cambió el 30/12/2022
  144. CAPÍTULO V
  145. Artículo 94. Entidades de capital-riesgo y sus socios. 3 redacciones · cambió el 31/12/2019
  146. CAPÍTULO VI
  147. Artículo 95. Tributación de las instituciones de inversión colectiva.
  148. Artículo 96. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva.
  149. Artículo 97. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como paraísos fiscales.
  150. CAPÍTULO VII
  151. Artículo 98. Definición.
  152. Artículo 99. Contribuyente.
  153. Artículo 100. Definición del grupo fiscal. Entidad dominante. Entidades dependientes.
  154. Artículo 101. Inclusión o exclusión de entidades en el grupo fiscal.
  155. Artículo 102. Determinación del dominio y de los derechos de voto en las participaciones indirectas.
  156. Artículo 103. Aplicación del régimen de consolidación fiscal.
  157. Artículo 104. Determinación de la base imponible del grupo fiscal. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  158. Artículo 105. Reglas especiales aplicables en la determinación de las bases imponibles individuales de las entidades integrantes del grupo fiscal.
  159. Artículo 106. Reglas especiales de incorporación de entidades en el grupo fiscal.
  160. Artículo 107. Reducciones de la base imponible del grupo fiscal. 2 redacciones · cambió el 31/12/2018
  161. Artículo 108. Periodo impositivo del grupo fiscal.
  162. Artículo 109. Tipo de gravamen del grupo fiscal.
  163. Artículo 110. Cuota íntegra del grupo fiscal.
  164. Artículo 111. Deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra del grupo fiscal. 2 redacciones · cambió el 31/12/2020
  165. Artículo 112. Obligaciones de información.
  166. Artículo 113. Causas determinantes de la pérdida del régimen de consolidación fiscal.
  167. Artículo 114. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal o de la extinción del grupo fiscal.
  168. Artículo 115. Declaración, autoliquidación e ingreso del grupo fiscal.
  169. CAPÍTULO VIII
  170. Artículo 116. Definiciones.
  171. Artículo 117. Aportaciones no dinerarias. 2 redacciones · cambió el 31/12/2019
  172. Artículo 118. Régimen de las rentas derivadas de la transmisión.
  173. Artículo 119. Pérdidas de los establecimientos permanentes.
  174. Artículo 120. Valoración fiscal de los bienes adquiridos.
  175. Artículo 121. Valoración fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de la aportación.
  176. Artículo 122. Tributación de los socios en las operaciones de fusión y escisión.
  177. Artículo 123. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
  178. Artículo 124. Régimen fiscal del canje de valores.
  179. Artículo 125. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros destinados a la adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades.
  180. Artículo 126. Subrogación en los derechos y las obligaciones tributarias.
  181. Artículo 127. Obligaciones contables.
  182. Artículo 128. Normas para evitar la doble imposición. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  183. Artículo 129. Aplicación del régimen fiscal.
  184. CAPÍTULO IX
  185. Sección 1
  186. Artículo 130. Entidades parcialmente exentas. 3 redacciones · cambió el 31/12/2024
  187. Artículo 131. Rentas exentas.
  188. Artículo 132. Determinación de la base imponible.
  189. Artículo 132 bis. Deducciones de la cuota.
  190. Sección 2
  191. Artículo 133. Rentas exentas.
  192. Artículo 134. Tipo de gravamen, rentas no sujetas a retención y obligación de declarar.
  193. CAPÍTULO X
  194. Artículo 135. Régimen de tributación de los establecimientos permanentes.
  195. CAPÍTULO XI
  196. Artículo 136. Sociedades Tenedoras de Participaciones Empresariales.
  197. Disposición adicional primera. Referencias normativas.
  198. Disposición adicional segunda. Aplicación de normativa estatal. 2 redacciones · cambió el 31/12/2019
  199. Disposición adicional tercera. Medidas de apoyo al emprendimiento. 4 redacciones · cambió el 30/12/2022
  200. Disposición adicional cuarta. Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
  201. Disposición adicional quinta. Restricciones a la exención por doble imposición de dividendos.
  202. Disposición adicional sexta. Concepto de entidad patrimonial en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2017. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  203. Disposición adicional séptima. Régimen fiscal de los Fondos de Activos Bancarios y de sus partícipes.
  204. Disposición adicional octava. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en operaciones de reestructuración empresarial.
  205. Disposición adicional novena. Régimen fiscal especial aplicable a las transmisiones de elementos patrimoniales en procesos de reestructuración y resolución de entidades de crédito.
  206. Disposición adicional décima. Régimen fiscal especial aplicable a las entidades deportivas.
  207. Disposición adicional undécima. Tributación de los socios de las sociedades civiles con objeto mercantil en régimen de atribución de rentas.
  208. Disposición adicional duodécima. Tributación de los socios de agrupaciones de interés económico o uniones temporales de empresas sometidas a otra normativa.
  209. Disposición adicional decimotercera. Tributación de los socios de Sociedades de Inversión de Capital Variable.
  210. Disposición adicional decimoquinta. Obligación de retención en los supuestos de rentas procedentes de arrendamientos de inmuebles rústicos. 2 redacciones · cambió el 31/12/2024
  211. Disposición adicional decimosexta. Acuerdo de la Diputación Foral de Navarra de 1 de septiembre de 1972. 2 redacciones · cambió el 31/12/2021
  212. Disposición adicional decimoséptima. Límites a la reducción de bases liquidables negativas en periodos impositivos que se inicien en 2026. 7 redacciones · cambió el 31/12/2025
  213. Disposición adicional decimoctava. Excepción a la obligación de retención en determinados supuestos de rentas procedentes de arrendamientos de inmuebles urbanos.
  214. Disposición adicional decimonovena. Sociedades civiles agrarias que transforman sus propios productos. 3 redacciones · cambió el 31/12/2024
  215. Disposición adicional vigésima. Deducción por creación de empleo generada en 2019.
  216. Disposición adicional vigesimoprimera. Deducción por actividades de innovación tecnológica de procesos de producción en la cadena de valor de la industria de la automoción.
  217. Disposición adicional vigesimosegunda. Deducción para la transformación digital de las empresas.
  218. Disposición adicional vigesimotercera. Inversiones en vehículos nuevos financiadas mediante contratos de financiación flexible o multiopción.
  219. Disposición adicional vigesimocuarta. Exclusión de incentivos fiscales.
  220. Disposición transitoria primera. Sociedades civiles y sociedades agrarias de transformación sujetas a este Impuesto.
  221. Disposición transitoria segunda. Disolución de las sociedades civiles y de las sociedades agrarias de transformación.
  222. Disposición transitoria tercera. Tributación de los socios de sociedades civiles sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
  223. Disposición transitoria cuarta. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre o del Plan de contabilidad
  224. Disposición transitoria quinta. Reversión de las pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales y de las dotaciones a provisiones consideradas fiscalmente deducibles. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  225. Disposición transitoria sexta. Regularización de ajustes extracontables.
  226. Disposición transitoria séptima. Régimen transitorio aplicable a las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, y a las rentas negativas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente, generadas en periodos impositivos iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2017. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  227. Disposición transitoria octava. Rentas derivadas de la transmisión de participaciones.
  228. Disposición transitoria novena. Régimen transitorio en el Impuesto sobre Sociedades de las deducciones para evitar la doble imposición.
  229. Disposición transitoria décima. Régimen transitorio de la reducción por explotación de la propiedad industrial o intelectual. 2 redacciones · cambió el 06/07/2017
  230. Disposición transitoria undécima. Régimen transitorio aplicable ante la modificación del tipo impositivo.
  231. Disposición transitoria duodécima. Deducciones pendientes de aplicación a la entrada en vigor de esta ley foral. 2 redacciones · cambió el 29/12/2023
  232. Disposición transitoria decimotercera. Devolución de la deducción por la realización de actividades de investigación científica e innovación tecnológica.
  233. Disposición transitoria decimoquinta. Régimen transitorio de las participaciones en entidades que hayan aplicado el régimen especial de sociedades patrimoniales establecido en la Ley Foral 24/1996, de 30 de diciembre. 2 redacciones · cambió el 31/12/2019
  234. Disposición transitoria decimosexta. Valor fiscal de los elementos patrimoniales adjudicados a los socios con ocasión de la disolución de sociedades patrimoniales y sociedades transparentes.
  235. Disposición transitoria decimoséptima. Valor fiscal de las participaciones de las instituciones de inversión colectiva.
  236. Disposición transitoria decimoctava. Grupos fiscales.
  237. Disposición transitoria decimonovena. Grupos fiscales mixtos.
  238. Disposición transitoria vigésima. Incorporación de la eliminación de las correcciones de valor de la participación en entidades del grupo fiscal.
  239. Disposición transitoria vigesimoprimera. Régimen de consolidación fiscal de los grupos formados por entidades de crédito integrantes de un sistema institucional de protección de las cajas de ahorros.
  240. Disposición transitoria vigesimosegunda. Participaciones en el capital de la entidad transmitente y de la entidad adquirente.
  241. Disposición transitoria vigesimotercera. Régimen transitorio derivado de la extinción del régimen especial de las sociedades de promoción de empresas.
  242. Disposición transitoria vigesimocuarta. Régimen transitorio de los beneficios sobre operaciones financieras.
  243. Disposición transitoria vigesimoquinta. Orden de aplicación de las deducciones de la cuota en los periodos impositivos que se inicien en el año 2016.
  244. Disposición transitoria vigesimosexta. Determinación de la cuota líquida y de la tributación mínima en el supuesto de deducciones por doble imposición interna pendientes de aplicar.
  245. Disposición transitoria vigesimoséptima. Régimen transitorio aplicable a las deducciones correspondientes a proyectos investigación y desarrollo o innovación tecnológica y por participación en su financiación, así como las relativas a producciones cinematográficas y series audiovisuales, iniciados con anterioridad a 1 de enero de 2019.
  246. Disposición transitoria vigesimoctava. Neutralidad fiscal de las reclasificaciones de participaciones o acciones de instituciones de inversión colectiva.
  247. Disposición transitoria vigesimonovena. Régimen de tributación de las participaciones con un valor de adquisición superior a 20 millones de euros.
  248. Disposición derogatoria.
  249. Disposición final primera. Habilitación normativa.
  250. Disposición final segunda. Entrada en vigor.
  251. Firma