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Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales.

En vigor Ministerio de Economía y Hacienda · Publicada el 28 de julio de 1995 · Último cambio el 23 de enero de 2025 · Ver en el BOE

Índice

  1. no
  2. Preámbulo
  3. Artículo único.
  4. Disposición adicional primera.
  5. Disposición adicional segunda.
  6. Disposición transitoria primera.
  7. Disposición transitoria segunda.
  8. Disposición transitoria tercera.
  9. Disposición derogatoria única. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  10. Disposición final primera.
  11. Disposición final segunda.
  12. Firma
  13. ANEXO
  14. TITULO I
  15. CAPITULO I
  16. Sección 1
  17. Artículo 1. Conceptos y definiciones 7 redacciones · cambió el 23/01/2025
  18. Sección 2
  19. Artículo 2. Devengo en autoconsumos.
  20. Artículo 3. Perfeccionamiento fiscal. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  21. Sección 3
  22. Artículo 4. Exenciones en el marco de las relaciones internacionales y de ciertos avituallamientos. 8 redacciones · cambió el 23/01/2025
  23. Artículo 5. Suministros de carburantes en el marco de las relaciones internacionales. 6 redacciones · cambió el 09/05/2023
  24. Sección 4
  25. Artículo 6. Normas generales sobre las devoluciones. 7 redacciones · cambió el 09/05/2023
  26. Artículo 7. Devoluciones por exportación. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  27. Artículo 8. Devoluciones por introducción en fábrica o depósito fiscal. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  28. Artículo 9. Devolución en el sistema de envíos garantizados. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  29. Artículo 10. Devolución en el sistema de ventas a distancia. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  30. Sección 5
  31. Artículo 11. Depósitos fiscales. 11 redacciones · cambió el 09/05/2023
  32. Artículo 12. Depósitos de recepción. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  33. Artículo 13. Almacenes fiscales. 9 redacciones · cambió el 09/05/2023
  34. Artículo 13 bis. Reexpedidores. 2 redacciones · cambió el 29/12/2018
  35. Sección 6
  36. Artículo 14. Ultimación del régimen suspensivo. 6 redacciones · cambió el 09/05/2023
  37. Artículo 15. Pérdidas dentro de fábricas y depósitos fiscales. 5 redacciones · cambió el 29/12/2018
  38. Artículo 16. Pérdidas en la circulación. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  39. Artículo 17. Irregularidades en la circulación intracomunitaria. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  40. Sección 7
  41. Artículo 18. Repercusión. 5 redacciones · cambió el 29/12/2018
  42. Sección 8
  43. Artículo 19. Régimen general de la circulación. 10 redacciones · cambió el 23/01/2025
  44. Artículo 20. Competencia para la expedición de documentos de circulación. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  45. Artículo 21. Clases de documentos de circulación. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  46. Artículo 22. Documento administrativo electrónico. 8 redacciones · cambió el 29/12/2018
  47. Artículo 23. Documento administrativo electrónico simplificado. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  48. Artículo 24. Albaranes de circulación. 5 redacciones · cambió el 09/05/2023
  49. Artículo 25. Documentos aduaneros. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  50. Artículo 26. Marcas fiscales. 11 redacciones · cambió el 28/12/2023
  51. Artículo 27. Ventas en ruta. 8 redacciones · cambió el 29/12/2018
  52. Artículo 28. Validez de los documentos de circulación. 6 redacciones · cambió el 30/12/2017
  53. Artículo 29. Expedición de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico. 8 redacciones · cambió el 09/05/2023
  54. Artículo 30. Procedimiento a seguir al inicio de la circulación al amparo de un documento administrativo electrónico, en caso de indisponibilidad del EMCS. 5 redacciones · cambió el 09/05/2023
  55. Artículo 30 bis. Procedimiento a seguir al inicio de la circulación intracomunitaria en régimen suspensivo en caso de indisponibilidad del EMCS. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  56. Artículo 31. Recepción de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico. 4 redacciones · cambió el 09/05/2023
  57. Artículo 32. Procedimiento de recepción de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico, en caso de indisponibilidad del EMCS. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  58. Artículo 32 bis. Procedimiento de recepción en la circulación intracomunitaria en caso de indisponibilidad del sistema informático. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  59. Artículo 33. Ventas a distancia. 7 redacciones · cambió el 09/05/2023
  60. Artículo 33 bis. Envíos garantizados.
  61. Artículo 33 ter. Expedición de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico simplificado.
  62. Artículo 33 quater. Recepción de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico simplificado.
  63. Artículo 33 quinquies. Procedimiento a seguir al inicio de la circulación al amparo de un documento administrativo electrónico simplificado en caso de indisponibilidad del sistema informático.
  64. Artículo 33 sexies. Procedimiento de recepción de productos que circulan al amparo de un documento administrativo electrónico simplificado en caso de indisponibilidad del sistema informático.
  65. Artículo 33 septies. Pruebas de recepción alternativas.
  66. Artículo 34. Circulación por carretera. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  67. Artículo 35. Circulación por ferrocarril. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  68. Artículo 36. Circulación por vía marítima y aérea. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  69. Artículo 37. Circulación en determinados supuestos especiales. 4 redacciones · cambió el 29/12/2018
  70. Artículo 38. Reintroducción en el establecimiento de origen y cambio de destino. 6 redacciones · cambió el 29/12/2018
  71. Artículo 39. Justificación de la circulación y tenencia. 8 redacciones · cambió el 28/12/2023
  72. Sección 9
  73. Artículo 40. Inscripción en el Registro Territorial. 10 redacciones · cambió el 09/05/2023
  74. Artículo 41. El código de actividad y establecimiento. 3 redacciones · cambió el 20/12/2014
  75. Artículo 42. Cambio de titular de los establecimientos y cese en su actividad. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  76. Artículo 43. Garantías. 12 redacciones · cambió el 23/01/2025
  77. Artículo 44. Liquidación y pago del impuesto. 10 redacciones · cambió el 23/01/2025
  78. Artículo 44 bis. Autoliquidaciones rectificativas.
  79. Artículo 45. Otras normas generales de gestión. 8 redacciones · cambió el 28/12/2023
  80. Sección 10
  81. Artículo 46. Control de actividades y locales. 5 redacciones · cambió el 20/12/2014
  82. Artículo 47. Régimen de inspección. 2 redacciones · cambió el 30/12/1999
  83. Artículo 48. Régimen de intervención. 5 redacciones · cambió el 20/12/2014
  84. Artículo 49. Régimen de intervención permanente.
  85. Artículo 50. Controles contables. 8 redacciones · cambió el 29/12/2018
  86. Artículo 51. Recuentos de existencias. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  87. Artículo 52. Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efectuados por la Administración. 3 redacciones · cambió el 30/12/2013
  88. CAPITULO II
  89. Artículo 53. Exención por obtención de vinagre. 4 redacciones · cambió el 30/12/2017
  90. Artículo 53 bis. Exención para tiendas libres de impuestos.
  91. Artículo 54. Devolución por utilización en la preparación de productos alimenticios y de aromatizantes de productos alimenticios y bebidas analcohólicas. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  92. Artículo 55. Devolución por inadecuación para consumo humano. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  93. Artículo 56. Fabricación de los productos gravados. 2 redacciones · cambió el 02/03/2010
  94. Artículo 56 bis. Desalcoholización parcial de productos gravados. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  95. Artículo 57. Disposiciones particulares en relación con Canarias. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  96. Artículo 57 bis. Contenido de la memoria técnica para disfrutar de determinados beneficios fiscales.
  97. Artículo 57 ter. Autocertificación de los pequeños productores independientes de bebidas alcohólicas.
  98. CAPITULO III
  99. Artículo 58. Instalación de fábricas y control de operaciones.
  100. Artículo 59. Obligaciones específicas de los fabricantes. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  101. Artículo 60. Contabilidad reglamentaria. 4 redacciones · cambió el 29/12/2018
  102. Artículo 61. Porcentajes de pérdidas. 6 redacciones · cambió el 29/12/2018
  103. Artículo 62. Obligaciones de los proveedores de malta. 2 redacciones · cambió el 02/03/2010
  104. Artículo 63. Requisitos de los envases. 2 redacciones · cambió el 31/01/1998
  105. CAPITULO IV
  106. Artículo 64. Bebidas fermentadas.
  107. Artículo 65. Instalación de fábricas.
  108. Artículo 66. Obligaciones específicas de los fabricantes. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  109. Artículo 67. Porcentajes de pérdidas. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  110. Artículo 68. Normas especiales de circulación. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  111. CAPITULO V
  112. Artículo 69. Supuestos de no sujeción.
  113. Artículo 70. Instalación de las fábricas.
  114. Artículo 71. Contabilidad reglamentaria.
  115. Artículo 72. Porcentajes de pérdidas. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  116. Artículo 72 bis. Obtención residual de alcohol en fábricas de productos intermedios. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  117. CAPITULO VI
  118. Sección 1
  119. Artículo 73. Alcohol desnaturalizado. Normas generales. 4 redacciones · cambió el 30/12/2017
  120. Artículo 74. Utilización de alcohol totalmente desnaturalizado. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  121. Artículo 75. Utilización de alcohol parcialmente desnaturalizado. 6 redacciones · cambió el 30/12/2017
  122. Artículo 75 bis. Destrucción de residuos alcohólicos. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  123. Artículo 75 ter. Regeneración de residuos alcohólicos.
  124. Artículo 76. Fabricación de medicamentos. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  125. Artículo 77. Utilización de alcohol en centros de atención médica. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  126. Artículo 78. Fabricación de alcohol en centros docentes.
  127. Artículo 79. Utilización de alcohol en investigación científica. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  128. Sección 2
  129. Artículo 80. Por utilización sin incorporación al producto final. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  130. Sección 3
  131. Artículo 81. Instalación de fábricas. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  132. Artículo 82. Declaración de trabajo. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  133. Artículo 83. Interrupción de operaciones. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  134. Artículo 84. Prevenciones generales en la fabricación de alcohol. 2 redacciones · cambió el 02/03/2010
  135. Artículo 85. Contabilidad de las fábricas de alcohol.
  136. Artículo 85 bis. Depuración y recuperación del alcohol utilizado en procesos industriales. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  137. Sección 4
  138. Artículo 86. Prevenciones generales en la elaboración de bebidas derivadas. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  139. Artículo 87. Contabilidad en fábricas de bebidas derivadas y plantas embotelladoras independientes.
  140. Artículo 88. Fabricación de extractos y concentrados alcohólicos. 4 redacciones · cambió el 29/12/2018
  141. Sección 5
  142. Artículo 89. Deber de colaboración. 3 redacciones · cambió el 29/12/2012
  143. Sección 6
  144. Artículo 90. Porcentajes de pérdidas. 4 redacciones · cambió el 02/03/2010
  145. Sección 7
  146. Artículo 91. Requisitos de los envases. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  147. Sección 8
  148. Artículo 92. Definiciones particulares.
  149. Artículo 93. Instalación de los aparatos de producción. 2 redacciones · cambió el 24/06/2006
  150. Artículo 94. Inscripción en el registro territorial.
  151. Artículo 95. Autorización para destilar. 2 redacciones · cambió el 24/06/2006
  152. Artículo 96. Contabilidad reglamentaria.
  153. Artículo 97. Circulación. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  154. Artículo 98. Entrega de precintas.
  155. Artículo 99. Liquidación y pago.
  156. Artículo 100. Devolución del impuesto. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  157. CAPITULO VII
  158. Sección 1
  159. Artículo 101. Avituallamiento a aeronaves. 6 redacciones · cambió el 29/12/2018
  160. Artículo 102. Avituallamiento a embarcaciones. 8 redacciones · cambió el 29/12/2018
  161. Artículo 103. Producción de electricidad, transporte ferroviario, construcción y mantenimiento de buques y aeronaves e inyección en altos hornos 7 redacciones · cambió el 29/12/2018
  162. Artículo 104. Operaciones de dragado. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  163. Artículo 105. Proyectos piloto relativos a biocarburantes y biocombustibles. 8 redacciones · cambió el 09/05/2023
  164. Artículo 106. Aplicación del tipo reducido del epígrafe 1.4. 6 redacciones · cambió el 29/12/2018
  165. Artículo 107. Medios de pago específicos. 3 redacciones · cambió el 02/03/2010
  166. Artículo 108. Aplicación de otros tipos reducidos. 7 redacciones · cambió el 29/12/2018
  167. Artículo 108 bis. Productos a los que se refieren los apartados f) y g) del artículo 46.1 de la Ley. 6 redacciones · cambió el 30/12/2017
  168. Artículo 108 ter. Autorizaciones especiales para realizar mezclas de hidrocarburos. 4 redacciones · cambió el 29/12/2018
  169. Artículo 108 quáter. Depósito fiscal logístico. 2 redacciones · cambió el 30/12/2013
  170. Sección 2
  171. Artículo 109. Uso distinto a combustible y carburante. 3 redacciones · cambió el 30/12/2013
  172. Artículo 110. Avituallamiento de gasóleo a embarcaciones. 5 redacciones · cambió el 29/12/2018
  173. Artículo 111. Experimentos tecnológicos.
  174. Artículo 112. Devolución por productos mezclados o contaminados.
  175. Artículo 112 bis. Devolución del impuesto soportado en la adquisición de gas natural que se envía fuera del ámbito territorial interno con destino al ámbito territorial de la Unión Europea. 2 redacciones · cambió el 09/05/2023
  176. Sección 3
  177. Artículo 113. Establecimientos productores de hidrocarburos.
  178. Artículo 114. Adición de marcadores.
  179. Artículo 115. Contabilidad reglamentaria.
  180. Artículo 116. Porcentajes de pérdidas admisibles en los procesos de producción, almacenamiento y transporte. 7 redacciones · cambió el 20/12/2014
  181. Sección 4
  182. Artículo 116 bis. Productos comprendidos en la tarifa 2.ª y gas natural. 3 redacciones · cambió el 20/12/2014
  183. Artículo 117. Declaración de pequeñas fabricaciones. 2 redacciones · cambió el 29/12/2012
  184. Sección 5
  185. Artículo 118. Prohibiciones de uso. 5 redacciones · cambió el 21/05/2001
  186. Artículo 119. Criterios de graduación de las sanciones especiales. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  187. Artículo 120. Órganos administrativos competentes. 4 redacciones · cambió el 29/12/2012
  188. Artículo 121. Expedientes de infracción. 4 redacciones · cambió el 20/12/2014
  189. CAPITULO VIII
  190. Sección 1
  191. Artículo 122. Destrucción y desnaturalización de labores del tabaco. 2 redacciones · cambió el 31/01/1998
  192. Artículo 123. Análisis científicos o de calidad.
  193. Artículo 123 bis. Exención para tiendas libres de impuestos. 3 redacciones · cambió el 28/12/2023
  194. Artículo 124. Reciclado y destrucción.
  195. Artículo 125. Exenciones y devoluciones en relación con Ceuta y Melilla. 2 redacciones · cambió el 31/01/1998
  196. Sección 2
  197. Artículo 126. Contabilidad reglamentaria.
  198. Artículo 127. Porcentajes de pérdidas admisibles. 2 redacciones · cambió el 02/03/2010
  199. Sección 3
  200. Artículo 128. Comunicaciones de fabricantes e importadores. 3 redacciones · cambió el 09/05/2023
  201. Artículo 129. Normas específicas sobre la primera transformación de tabaco crudo.
  202. TITULO II
  203. CAPÍTULO IX
  204. Artículo 129. Aplicación al Impuesto sobre la Electricidad de las disposiciones comunes a los impuestos especiales de fabricación. 4 redacciones · cambió el 30/12/2013
  205. CAPÍTULO IX
  206. Artículo 130. Destrucción de los productos objeto del impuesto. 6 redacciones · cambió el 23/01/2025
  207. Artículo 131. Análisis científicos o de calidad. 7 redacciones · cambió el 23/01/2025
  208. Artículo 132. Exención para tiendas libres de impuestos. 5 redacciones · cambió el 23/01/2025
  209. Artículo 133. Reciclado y destrucción. 6 redacciones · cambió el 23/01/2025
  210. Artículo 134. Normas particulares de gestión. 5 redacciones · cambió el 23/01/2025
  211. Artículo 134 bis. Disposiciones especiales. 2 redacciones · cambió el 23/01/2025
  212. TÍTULO II
  213. Artículo 135. Reconocimiento previo de supuestos de no sujeción y de exención. 3 redacciones · cambió el 20/12/2014
  214. Artículo 136. Solicitud de reconocimiento previo. 2 redacciones · cambió el 20/12/2014
  215. Artículo 137. Documentación a aportar. 4 redacciones · cambió el 30/12/2017
  216. TÍTULO III
  217. Artículo 138. Inscripción en el Registro Territorial. 4 redacciones · cambió el 29/12/2018
  218. Artículo 139. Devolución del impuesto. 2 redacciones · cambió el 09/05/2023
  219. Artículo 140. Liquidación y pago del impuesto. 3 redacciones · cambió el 30/12/2017
  220. Artículo 140 bis. Autoliquidaciones rectificativas.
  221. Artículo 141. Aplicación del tipo impositivo reducido. 2 redacciones · cambió el 29/12/2018
  222. Artículo 141 bis. Aplicación de exenciones.
  223. TÍTULO IV
  224. Artículo 142. Conceptos y definiciones.
  225. Artículo 143. Procedimiento para la aplicación de determinadas exenciones. 2 redacciones · cambió el 09/05/2023
  226. Artículo 144. Obligación de rectificar los datos del suministro en el disfrute de exenciones.
  227. Artículo 145. Procedimiento para la aplicación de la reducción de la base imponible. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  228. Artículo 146. Inscripción en el Registro territorial. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  229. Artículo 147. Liquidación y pago del impuesto. 2 redacciones · cambió el 30/12/2017
  230. Artículo 147 bis. Autoliquidaciones rectificativas.
  231. Disposición adicional primera. Referencias a determinados órganos administrativos.
  232. Disposición transitoria primera. Plazo de inscripción en el registro territorial para determinados consumidores finales de gasóleo.
  233. Disposición transitoria segunda. Plazo de inscripción en el registro territorial para los establecimientos en los que se lleve a cabo la primera transformación del tabaco crudo.
  234. Disposición transitoria tercera. Régimen transitorio para cigarrillos y picadura para liar.
  235. Disposición transitoria cuarta. Recepción de productos mediante el sistema de envíos garantizados.
  236. Disposición transitoria quinta. Régimen transitorio para labores del tabaco distintas de los cigarrillos o de la picadura para liar.